Решение № 2А-1726/2024 2А-1726/2024~М-1570/2024 М-1570/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1726/2024

Дело № 2а-1726/2024 19 декабря 2024 года

УИД 29RS0022-01-2024-002872-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Шитиковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Фурмане Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со сведениями, представленными в Управление административный ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>. По сведениям, представленным в Управление, ООО «Специальные технологии строительства» не удержан налог на доходы физических лиц в размере 66 938 руб. с дохода, полученного в 2022 году ФИО1 ФИО2 органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 134 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 66 938 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налогов в установленные сроки ответчиком не исполнена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 468 руб. 50 коп., в том числе пени 4 362 руб. 55 коп. В соответствии со статьями 69, 70, НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2037 руб. 34 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 134 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 66 938 руб., которые им не уплачены. ФИО2 органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 70 468 руб. 67 коп., в т.ч.: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66 938 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 134 руб., пени в размере 3396 руб. 67 коп. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и задолженности по пени. 7 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-440/2024 о взыскании с должника задолженности. 6 мая 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-440/2024 от 7 февраля 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника. В мае налоговым органом уменьшен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66 938 руб. Соответствующие пени пересчитаны. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 134 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направил дополнительные пояснения, согласно которых на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС ответчика составило 69142 руб. 88 коп., в том числе пени в размере 2070 руб. 88 коп. Отрицательное сально ответчиком не погашено. Поскольку отрицательное сальдо по ЕНС превысило 10000 руб., а срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган в праве обратится в суд с иском о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен, соответственно, в суд с настоящим иском налоговый орган мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением ответчиком уточненной справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год ФИО1 уменьшен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66938 руб., произведен перерасчет пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-440/2024, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году (с ДД.ММ.ГГГГ) являлась собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налогов по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

На вышеуказанное имущество налоговым органом начислен налог, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 134 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с ФИО2 кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным ФИО2 кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ).

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По правилам пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 69 – 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2037 руб. 34 коп. с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный срок требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

На ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не были уплачены: налог на имущество в размере 134 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 66938руб., а также пени в размере 2037 руб. 34 коп.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ФИО1 имел отрицательное сальдо на сумму 69142 руб. 88 коп., в том числе пени в размере 2070 руб. 88 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, определенном ФИО2 кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика превысил 10 тысяч руб., а сроком уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ являлось ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган имел право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

7 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-440/2024 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи от 6 мая 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок административным истцом не пропущен.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением ответчиком уточненной справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год ФИО1 уменьшен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66938 руб., произведен перерасчет пени.

Доказательств уплаты задолженности по единому налоговому счету административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2024 года

Председательствующий О.А. Шитикова