Решение № 2А-240/2019 2А-240/2019~М-198/2019 М-198/2019 от 27 сентября 2019 г. по делу № 2А-240/2019

Дело № 2а-240/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 сентября 2019 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Шевченко В.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, указав, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

За административным ответчиком за 2014,2015,2016 г.г. числится задолженность по транспортному налогу, земельный налог, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 3222,72 рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС России № 8 по Алтайскому краю просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 720 руб., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 720,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 720,00 рублей, пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 54,59 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 95 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 109 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 127 руб., пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 32,05 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 151 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 151 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 305 руб., пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере 38,08 руб.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1-4 статьи 69НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования сельского поселения «Ключевский сельсовет» устанавливаются Постановлением Ключевского сельского собрания депутатов Ключевского района Алтайского края № 46 от 31.08.2005 года «О введении земельного налога на территории муниципального образования сельского поселения «Ключевский сельсовет».

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Установлено, что с 19 августа 2008 года и по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

С 19 августа 2008 года и по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество- жилой дом по адресу: с Ключи <адрес> края.

С 06 мая 2008 года и по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ ЛАДА 210740 г.р.з <***> 2008г.в.

В связи с чем административному ответчику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2016 год в размере 720,00 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 720,00 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 720 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 127,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 95,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 109,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 305 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 151 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 151 рубль, и направлены соответствующие налоговые уведомления.

В установленный в налоговых уведомлениях срок: № 634796 от 20.03.2015г. – до 01 октября 2015г., № 57676575 от 28.07.2016г. – до 01 декабря 2016г., № 39959129 от 05.08.2017г. – до 01 декабря 2017 года, № 76086111 от 21.08.2018г. – до 03.12.2018г. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования N 256 по состоянию на 30.01.2017 об уплате налогов и пени до 27.03.2017г., N 3947 по состоянию на 13.02.2018 об уплате налогов и пени до 10.04.2018г., № 330664 по состоянию на 12.11.2015г. об уплате налогов и пени до 29.01.2016г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28 августа 2018 г. по заявлению МИФНС России № 8 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Ключевского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в размере 3228,19 рублей.

Определением того же мирового судьи от 14 сентября 2018 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014- 2016г.г. и начисленным пеням административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем МИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты налога, расчет предъявленной к взысканию суммы не оспорен. Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам составляет 3098,00 рублей с учетом налоговой базы, налоговых ставок и периода, в течение которого транспортные средства, объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с расчетом административного истца пени в размере 54 рублей 59 копеек начислены на недоимку по транспортному налогу, пени в размере 38 рублей 08 копеек начислены на недоимку по земельному налогу, пени в размере 32 рубля 05 копеек начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, а всего 124 рубля 72 копейки.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и административным ответчиком не представлено доказательств обратному, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю недоимку по налогам в сумме 3222 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья: В.И. Шевченко