Решение № 2А-531/2024 2А-531/2024~М-312/2024 М-312/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-531/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Муравленко 04 декабря 2024 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Ракутиной Ж.К.,

при секретаре Чуркиной О.В.,

с участием административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-531/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (УФНС по ЯНАО) обратилось в Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год ответчиком не исполнена. Также административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2020 по 20.01.2023. На дату подачи административного искового заявления подлежат взысканию единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 58 502 руб., авансовые платежи по УСН за 1 квартал в размере 115 485 руб., за полугодие 2022 года в размере 23 175 руб. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 4 201 538 руб. 25 коп. Также административный ответчик осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем, является плательщиком страховых взносов физических лиц, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов, за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624 руб. 28 коп.; авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года в размере 115 485 руб.; авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2022 года в размере 23 175 руб.; единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 58 502 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538 руб. 25 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 46 132 руб. 35 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464 руб. 62 коп.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 165 781 руб. 68 коп.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, просил отказать во взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538 руб. 25 коп. по доводам, указанным в возражениях на иск.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате исчисленного налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет установлена ст. 409 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес объекта: <адрес>, кадастровый № (л.д.19).

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56 613 руб. и направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д.20-21).

Судом усматривается, что в связи с поступлением единого налогового платежа административным ответчиком уплачена задолженность по уплате исчисленного налога на имущество, а именно: 23.01.2023 в размере 18 283 руб., 10.02.2023 в размере 841 руб. 72 коп., 24.04.2023 в размере 4 864 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год после внесенных платежей составляет 32 624 руб. 28 коп.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год не исполнена до настоящего времени.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Руководствуясь положениями п. 1 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Постановлением Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.06.2022 № 557-П «О продлении срока уплаты налогов и авансовых платежей по налогам в 2022 году» продлены на 6 месяцев сроки уплата налога за 2021 год и авансовых платежей за первый квартал и полугодие 2022 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 01.03.2022 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Таким образом, сроки уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за первый квартал 2022 года переносится для индивидуальных предпринимателей с 25.04.2022 на 30.11.2022, за полугодие 2022 года с 25.07.2022 на 25.01.2023.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей по налогам), указанных в пунктах 1, 2 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной шестой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогам) ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей по налогам), продленный на основании пунктов 1, 2 настоящего постановления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2020 по 20.01.2023, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 17.04.2024 (л.д.13-17).

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФИО1 по состоянию на 01.03.2022 включен в указанный реестр и отнесен к категории «Микропредприятие» с 10.03.2020 по 10.02.2023 (л.д.18).

ФИО1 18.04.2023 представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения за 2022 год, регистрационный номер №.

Так, налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей и налог, в том числе: за первый квартал в размере 121 752 руб.; за полугодие в размере 13 175 руб.; за девять месяцев в размере 42 233 руб.; за 2022 год в размере 58 502 руб.

В связи с наличием в налоговом органе сведений об отчуждении недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГ № о предоставлении пояснений (л.д.28-29).

Доход от продажи объекта недвижимости будет считаться доходом от предпринимательской деятельности на УСН при одновременном выполнении следующих условий:

-объект фактически использовался в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя;

-деятельность по продаже имущества указана в ЕГРИП.

В случае несоблюдения указанных условий полученный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГ ФИО1 представлены пояснения с приложением договора купли-продажи недвижимого имущества, книги учета доходов и расходов и уточненная налоговая декларация за 2022 год (регистрационный номер №) (л.д.30, 35-43, 44-45).

Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации исчислены суммы авансовых платежей и налога за 2022 год, в том числе:

1) за первый квартал в общей сумме 121 752 руб. по срокам уплаты с учетом переноса: 30.11.2022 в размере 20 292 руб., 09.01.2023 в размере 20 292 руб., 31.01.2023 в размере 20 292 руб., 28.02.2023 в размере 20 292 руб., 31.03.2023 в размере 20 292 руб., 02.05.2023 в размере 20 292 руб.

10.05.2023 произведен зачет в размере 6 267 руб., в связи с чем недоимка авансового платежа по сроку уплаты 30.11.2023 составляет 115 485 руб.

2) за полугодие в общей сумме 23 175 руб. по срокам уплаты с учетом переноса: 28.02.2023 в размере 3 861 руб., 31.03.2023 в размере 3 861 руб., 02.05.2023 в размере 3 861 руб., 31.05.2023 в размере 3 861 руб., 30.06.2023 в размере 3 861 руб., 31.07.2023 в размере 3 870 руб.

Уплата авансовых платежей в общем размере 23 175 руб. по указанным срокам уплаты до настоящего времени административным ответчиком не произведена.

3) за девять месяцев в общей сумме 42 233 руб. по сроку уплаты 25.10.2022.

В связи с произведенным зачетом в размере 42 233 руб. недоимка по авансовым платежам по сроку уплаты 25.10.2022 отсутствует.

4) за 2022 год в размере 58 502 руб.

Уплата налога в общем размере 58 502 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 до настоящего времени административным ответчиком не произведена.

Судом усматривается, что в ходе проведения камеральных проверок установлено, что объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, не был использован в предпринимательской деятельности, что подтверждается следующими обстоятельствами:

-при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя виды деятельности по коду ОКВЭД 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом», 68.10 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» не заявлены;

-выписка банка предпринимателя не содержит сведений о получении дохода от сдачи спорного объекта в аренду, от продажи спорного объекта.

Установленные обстоятельства также подтверждаются пояснениями ФИО1 от 13.06.2023, обращением от 05.09.2023, в которых подтверждается факт неиспользования объекта недвижимости в предпринимательских целях (л.д.30,54).

В связи с тем, что уменьшение налоговым органом размера задекларированной налогоплательщиком обязанности посредством исключения из налоговой базы части заявленного дохода НК РФ не предусмотрено, и может быть произведено налогоплательщиком в результате самостоятельной оценки своих налоговых обязательств и их уточнения посредством подачи корректирующей декларации, по итогам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларацией по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, за 2022 год сумма налога к уплате подтверждена в размере 245 662 руб.

Таким образом, с учетом произведенного зачета авансового платежа в размере 6 267 руб. по сроку уплаты 30.11.2023, а также авансового платежа в размере 42 233 руб. по сроку уплаты 25.10.2022, с административного ответчика подлежат взысканию единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 58 502 руб., авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения за первый квартал 2022 года в размере 115 485 руб., а также за полугодие 2022 года в размере 23 175 руб.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Как установлено подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

Ставка налога установлена п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.

Положением ст. 229 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма исчисленного налога подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом усматривается, что налогоплательщиком ФИО1 30.04.2023 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год регистрационный номер №.

Ответчиком доход от продажи указанного объекта самостоятельно задекларирован в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2022 год.

Налоговым органом исчислен к уплате налог в размере 4 226 122 руб. из расчета суммы дохода 32 758 631 руб. 30 коп. в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ - в размере 0.7 кадастровой стоимости объекта 46 798 044 руб. 83 коп. (46 798 044,83 * 0.7 = 32 7858 631,30).

Как было установлено ранее, ФИО1 обращался 13.06.2023, 06.09.2023 с заявлениями о том, что доход от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> отражен в декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобожден от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и, следовательно, отсутствует обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

В свою очередь, налоговым органом 13.09.2023 в адрес ФИО1 было направлено письмо, которым ответчику сообщалось о не подтверждении в ходе камеральных проверок факта использования указанного объекта в предпринимательской деятельности, установлена правомерность обложения полученного дохода налогом на доходы физических лиц, 06.05.2023 камеральная проверки 3-НДФЛ завершена, сумма налога к уплате в размере 4 226 122 руб. подтверждена налоговым органом.

Также указанным письмом предлагалось в случае несогласия с кадастровой стоимостью спорного объекта осуществить действия по пересмотру кадастровой стоимости.

04.09.2023 ФИО1 на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, согласно которой налог исчислен к уменьшению в размере 4 226 122 руб., однако, при обработке налоговой декларации обнаружены ошибки: отсутствуют строки в разделе 1, обязательные к заполнению.

Налоговым органом в соответствии с п. 153, 144 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ в адрес ФИО1 18.09.2023 направлено уведомление об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе от 18.09.2023 № 21, в соответствии с которым ответчику предлагалось представить в течение пяти дней пояснения по выявленным ошибкам или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (л.д.59).

До настоящего времени пояснения по выявленным ошибкам ФИО1 не представлены, внесение соответствующих исправлений в налоговую декларацию ответчиком также не произведено.

Таким образом, с учетом поступления единого налогового платежа 18.11.2023 в размере 24 417 руб., 30.01.2024 в размере 39 руб. 26 коп., 01.02.2024 в размере 48 руб. 52 коп., 25.03.2024 в размере 78 руб. 97 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 201 538 руб. 25 коп.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2020 по 20.01.2023.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное страхование за 2022 год подлежат уплате ФИО1 в бюджет в срок не позднее 09.01.2023 в размере 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование, в размере 8 766 руб. на обязательное медицинское страхование.

В связи с частичным поступлением единого налогового платежа в размере 400 руб. от 10.01.2023, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34 045 руб.

Согласно данным, отраженным в налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (уточненная налоговая декларация №, регистрационный номер №), ФИО1 получен доход в размере 4 913 235 руб., в связи с чем, ответчику дополнительно исчислены страховые взносы в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в размере 46 132 руб. 35 коп. из расчета: 4 913 235 - 300 000 = 4 613 235 * 1 % = 46 132 руб. 35 коп.

По сроку уплаты не позднее 01.07.2023 подлежат уплате страховые взносы за 2022 год (1%) в размере 46 132 руб. 35 коп.

Страховые взносы на обязательное страхование за 2023 год с учетом периода осуществления деятельности подлежат уплате ФИО1 в бюджет в срок не позднее 06.02.2023 в размере 2 464 руб. 62 коп. на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Между тем, уплата страховых взносов за 2023 год до настоящего времени ответчиком не произведена.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1 %) в размере 46 132 руб. 35 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464 руб. 62 коп.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом введения нового порядка уплаты налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) - через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете (подпункт 2 п. 2 ст. 11.3, п. 1, 7 ст. 58 НК РФ) недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕН, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, при расчете пени, не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо единого налогового счета, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупно обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 73 НК РФ).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНО недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 113 НК РФ).

Судом усматривается, что по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 57 037 руб. 60 коп. (в том числе пени, принятые при переходе в единый налоговый счет в сумме 424 руб. 60 коп.), которое на основании ст. 11 НК РФ является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год не исполнена до настоящего времени в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки по уплате суму недоимки начислены пени в размере 165 794 руб. 05 коп., из них:

- в период до 01.01.2023 в размере 424 руб. 60 коп. (л.д.65).

- в период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 165 369 руб. 40 коп. (л.д.66-67).

Таким образом, с учетом поступления единого налогового платежа в размере 12 руб. 37 коп., задолженность административного ответчика по пеням составляет 165 781 руб. 68 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, 27.07.2023 в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования в общем размере 4 557 664 руб. 12 коп., а также об обязанности уплатить в срок до 14.09.2023 сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д.68-69).

Требование от 21.07.2023 №, направленное ФИО1 27.07.2023, в соответствии с нормами действующего законодательства получено по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ изменений в налоговое законодательство, вступивших в силу с 01.01.2023, требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, уведомление об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета являются документами, подтверждающими принятие налоговым органом мер для уплаты налогоплательщиками задолженностей в добровольном порядке, в связи с чем, требование об уплате задолженности нельзя рассматривать в отрыве от указанных документов, принимаемых в связи с неисполнением указанного требования.

В соответствии со ст. 48, п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, действующее до момента полного погашения долга (л.д.73).

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ (почтовый идентификатор №).

Требование об уплате до настоящего времени не исполнено.

Доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 20.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда был вынесен судебный приказ № 2а-35/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 27.12.2023 по заявлению должника.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 24.04.2024, то есть в сроки, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В представленных возражениях административный ответчик указывает на то, что кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, существенно завышена, не соответствует рыночной стоимости.

Из материалов административного дела усматривается, что 10.01.2024 ФИО1 обратился в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости недвижимого имущества к департаменту имущественных отношений Ямало-Ненецкого автономного округа и филиалу публично-правовой компании «Роскадастр» по Ямало-Ненецкому автономному округу.

11.01.2024 Суд Ямало-Ненецкого автономного округа вынес определение об отказе в принятии административного искового заявления ФИО1 в связи с тем, что порядок оспаривания результатов определения кадастровой стоимости, а также установление кадастровой стоимости регулируется Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (Федеральный закон № 135-Ф3), а также Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке» (Федеральный закон № 237-Ф3), с учетом изменении, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 № 269-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации» (Федеральный закон № 269-Ф3) (л.д.122-123).

С 01.04.2023 на основании п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 269-ФЗ в Ямало-Ненецком автономном округе применяются положения ст. 22.1 федерального закона № 237-ФЗ в отношении всех объектов недвижимости, учтенных в ЕГРН, и не применяются положения ст. 22 Федерального закона № 237-Ф3, в связи с чем, с 01.04.2023 на территории Ямало-Ненецкого автономного округа ГБУ ЯНАО «ГКО» уполномочено самостоятельно принимать решения относительно споров об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества в размере его рыночной стоимости на основании и в порядке, предусмотренном ст. 22.1 Федерального закона № 237-Ф3.

Поскольку ФИО1 не обращался в ГБУ ЯНАО «ГКО» с соответствующим заявлением им был нарушен досудебный порядок урегулирования споров о размере кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии с положениями ст. 22.1 Федерального закона № 237-Ф3, о чем ему было разъяснено.

04.04.2024 в ГБУ ЯНАО «ГКО» от ФИО1 поступило заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости в отношении помещения производственного корпуса промбазы с кадастровым номером №, общей площадью 3 465, 3 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости, в размере 372 046 руб. по состоянию на 01.01.2021 (л.д.160-161).

10.04.2024 Учреждением в адрес ФИО1 было направлено уведомление о возврате заявления об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости без рассмотрения (л.д.124-127).

Основанием для отказа в принятии заявления послужило то, что в соответствии с ч. 7 ст. 22.1 Федерального закона № 237-Ф3 заявление может быть подано в течение шести месяцев с даты, по состоянию на которую проведена рыночная оценка объекта недвижимости и которая указана в приложенном к заявлению отчете об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости.

Кроме того, отчет об оценке не был подписан усиленной квалицированной электронной подписью руководителя юридического лица и оценщика, в представленном отчете отсутствовала выписка из ЕГРН.

Совокупность перечисленных нарушений послужила основанием для возврата заявления без рассмотрения.

Определением Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 22.07.2024 производство по настоящему делу приостановлено на основании п. 4 ч. 1 ст. 190 КАС РФ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости оспаривалась административным ответчиком во внесудебном порядке, путем проведения оценки рыночной стоимости объектов недвижимости, необходимостью в дальнейшем обращении в ГБУ ЯНАО «Государственная кадастровая оценка» с соответствующим заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведениям, представленным ГБУ ЯНАО «ГКО» от 27.08.2024, в период с 05.04.2024 по настоящее время административный ответчик в учреждение с заявлением больше не обращался (л.д.169-171).

Оспаривая отказ ГБУ ЯНАО «Государственная кадастровая оценка» в установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости, ФИО1 обратился в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа с исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости (л.д.195-201).

Определением Муравленковского городского суда от 25.10.2024 производство по делу приостановлено до установления кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Определением Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 02.11.2024 в принятии искового заявления ФИО1 к ГБУ ЯНАО «Государственная кадастровая оценка» об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости равной его рыночной, отказано по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 128 КАС РФ (л.д.214-216).

Таким образом, суд приходит к выводу, что факт несоответствия и завышения кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости его рыночной стоимости, административным ответчиком не доказан, учитывая сроки рассмотрения данного спора, административному ответчику судом было предоставлено достаточно времени для реализации своих процессуальных прав.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих наличие задолженности по уплате обязательных платежей и правильность исчисленного административным истцом размера этой задолженности.

При таких обстоятельствах требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 обязательных платежей подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 31 642 руб. 57 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, <адрес>, задолженность в размере 4 688 514 (четыре миллиона шестьсот восемьдесят восемь тысяч пятьсот четырнадцать) руб. 18 коп., в том числе:

-единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 58 502 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот два) руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624 (тридцать две тысячи шестьсот двадцать четыре) руб. 28 коп.;

-авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года в размере 115 485 (сто пятнадцать тысяч четыреста восемьдесят пять) руб.;

-авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2022 года в размере 23 175 (двадцать три тысячи сто семьдесят пять) руб.;

-налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538 (четыре миллиона двести одна тысяча пятьсот тридцать восемь) руб. 25 коп.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 (тридцать четыре тысячи сорок пять) руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 46 132 (сорок шесть тысяч сто тридцать два) руб. 35 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464 (две тысячи четыреста шестьдесят четыре) руб. 62 коп.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки, в размере 165 781 (сто шестьдесят пять тысяч семьсот восемьдесят один) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 31 642 (тридцать одна тысяча шестьсот сорок два) руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ Ж.К. Ракутина

копия верна

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2024 года.

Подлинный документ находится в деле № 2а-531/2024 (89RS0006-01-2024-000538-47) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.