Решение № 2А-128/2025 2А-128/2025(2А-3517/2024;)~М-3450/2024 2А-3517/2024 М-3450/2024 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-128/2025

№ 2а-128/2025; УИД 03RS0014-01-2024-005640-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 транспортных средств, квартиры, земельного участка он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Впоследствии в адрес налогоплательщика направлены требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, а именно требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 27 апреля 2024 года судебный приказ мирового судьи от 29 марта 2024 года (№ 2а-1525/2024) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 17 721 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2022 год в размере 78 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог за 2022 год в размере 782 руб.

В судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы настоящего, материалы истребованных дел по заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-1151/2021, № 2а-1525/2024, а также скан-образ административного дела № 2а-526/2020, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка № 141 Клявлинского судебного района Самарской области, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> доли в праве собственности на <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Данный факт подтверждается истребованными судом выписками из ЕГРН.

Также на основании данных, предоставленных РЭО ГИБДД из автоматизированной системы «ФИС ГИБДД М», установлено, что:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на праве собственности принадлежало транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (л.д. 44-46).

Таким образом, из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, из автоматизированной системы «ФИС ГИБДД М», представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемый налоговый период (2022 год), собственником части объектов налогообложения (<данные изъяты> доли в праве собственности на <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> марки «<данные изъяты>») являлся ФИО3, вследствие чего он признается плательщиком имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога физических лиц).

При этом, объект - транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, подлежит исключению из числа объектов налогообложения, поскольку на взыскиваемый налоговый период, то есть на 2022 год, он за административным ответчиком ФИО3 не числился (л.д. 45).

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 13) усматривается, что за ФИО3 числится задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в размере 782 руб.;

- по уплате транспортного налога (за указанные 2 автомобиля) за 2022 год в размере 17 721 руб., из которых: налог на транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, составляет 15 600 руб.; налог на автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 2 121 руб.

Срок для уплаты названных налогов определен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, в адрес ФИО3 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

Данное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 18).

Указанные требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан судебный приказ от 29 марта 2024 года (№ 2а-1525/2024) был отменен определением того же мирового судьи от 27 апреля 2024 года.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в отношении автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2022 год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог за 2022 год в указанный налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № сумме, поскольку объекты налогообложения в спорный период числились за административным ответчиком, не отчуждались, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате взыскиваемых налогов.

Относительно объекта налогообложения - транспортного средства марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, суд не находит оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 15 600 руб., поскольку с ДД.ММ.ГГГГ названное транспортное средство, согласно базе данных ГИБДД, числится за иным собственником, а не за ФИО3

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности (за исключением начисления транспортного налога на автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №) является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам суду не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО3 об исполнении обязательств по налогам со ссылкой на квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 121 руб. (л.д. 78) и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 833,97 руб. (л.д. 38), отклоняются.

Для проверки данных поступлений в бюджет и их целевого использования, судом неоднократно были направлены судебные запросы.

В частности, в судебном запросе от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73-74) суд запрашивал поступали ли названные платежи в счет погашения задолженности ФИО3; были ли названные суммы направлены/зачтены в счет погашения долга по транспортному налогу за 2022 год на <данные изъяты> марки <данные изъяты>, г.р.з. №: по земельному налогу за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Одновременно, в случае, если названные суммы были направлены/зачтены в счет погашения долга по недоимкам за иной налоговой период, суд запросил сведения о таком налоговом периоде и самой недоимке, а также о том, какие конкретно действия были предприняты налоговой инспекцией для взыскания той самой недоимки, в счет которой были зачтены внесенные налогоплательщиком ФИО3 либо за него суммы.

В ответ на данный запрос Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в письме от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 75-76) сообщила о том, что суммы от ДД.ММ.ГГГГ - 2 121 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 3 833,97 руб. поступили и отражены на ЕНС ФИО3

Уплаченные суммы распределены в счет начислений по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год. При этом, разбивки по объектам собственности, то есть в счет каких конкретно транспортных средств произведен учет транспортного налога, не ведется.

При этом, налоговая инспекция не отрицает, что начисления по транспортному налогу производили ФИО3 за 2 (два) объекта налогообложения: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Проверяя факт взыскания транспортного налога за 2018 год, 2019 год, в счет уплаты недоимки по которым были зачтены все платежи ФИО3, суд установил, что:

- транспортный налог за 2018 год в размере 16 873 руб., из которых: недоимка за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, составляет 15 600 руб.; недоимка за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 1 273 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Клявлинского судебного района Самарской области от 26 мая 2020 года № 2а-526/2020.

Данный судебный приказ не отменен.

- транспортный налог за 2019 год в размере 18 146 руб., пени - 205,65 руб., из которых: недоимка за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, составляет 15 600 руб.; недоимка за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 2 546 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 26 апреля 2021 года № 2а-1151/2021.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 18 ноября 2022 года судебный приказ от 26 апреля 2021 года № 2а-1151/2021 отменен на основании возражения должника относительно его исполнения.

Решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 27 июня 2023 года № 2а-1940/2023 с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 146 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 205,65 руб. Данное решение суда не обжаловано.

Таким образом, все произведенные ФИО3 платежи (в том числе по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 121 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 833,97 руб.) учтены налоговой инспекцией и направлены в счет погашения долга по транспортному налогу за 2018 год, за 2019 год с учетом объекта налогообложения - автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Несмотря на то, что в рамках данного дела установлено, что транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не принадлежит, что подтвердила в своем ответе от ДД.ММ.ГГГГ № на судебный запрос и Межрайонная ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, суд не находит оснований для направления всех ранее уплаченных средств, ошибочно зачтенных налоговым органом в счет недоимки по налогу за названный автомобиль «<данные изъяты>», в счет уплаты задолженности по текущим налогам за 2022 год, поскольку налоговая инспекция произвела зачет таких средств на основании вступивших в законную силу судебных актов: судебного приказа мирового судьи судебного участка № 141 Клявлинского судебного района Самарской области от 26 мая 2020 года № 2а-526/2020 и решения Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 27 июня 2023 года № 2а-1940/2023.

Перераспределение средств, зачтенных в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, за 2019 год, приведет к пересмотру названных судебных актов, тогда как такое право пересмотра принадлежит вышестоящей судебной инстанции.

При этом, ФИО3 не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате переплаты транспортного налога, уплаченного в отношении автомобиля марки «КАМАЗ<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае помимо соблюдения налоговой инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемого с момента истечения срока исполнения самого первого требования, административным истцом также соблюден шестимесячный срок для подачи административного иска, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск подан согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания имущественных налогов не пропущен, а у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимку по налогам в размере 2 981 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в отношении транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 2 121 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2022 год в размере 78 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 782 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 23 апреля 2025 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-128/2025 (УИД 03RS0014-01-2024-005640-47) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан