Решение № 2А-3530/2023 2А-3530/2023~М-2237/2023 М-2237/2023 от 10 августа 2023 г. по делу № 2А-3530/2023

УИД 74RS0001-01-2023-002835-85

дело № 2а-3530/2023


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 августа 2023 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Андреева И.С., при секретаре Зинохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога с доходов физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 285 645,95 руб., пени по нему – 13 060,01 руб., штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14 397,50 руб., штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 21 596,50 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548,40 руб., пени по нему – 5,80 руб.; задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 806,57 руб., пени по нему – 20,15 руб., всего 338 080,88 руб.

В обоснование требований указано, что ИФНС России по Советскому району г. Челябинска (далее - Инспекция) обратилась в суд с ДД.ММ.ГГГГ г. заявлением о взыскании недоимки налогам. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ года отменен судебный приказ по делу №№, в связи с поступлением возражений от должника. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца - ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ года.

ФИО1 не представила декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кн №.

ДД.ММ.ГГГГ г. объект недвижимого имущества был реализован, цена реализованного имущества составила 3 215 000 руб.

Положениями п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом в целях применения указанного освобождения необходимо иметь в виду, что срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, которым это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до планируемого момента его продажи.

Исходя, из вышеизложенного, следует, что у ФИО1 в результате продажи недвижимости, расположенной адресу: <адрес> кн № возникла обязанность уплатить налог.

Сумма налога к уплате составила 287 950 руб., указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок ДД.ММ.ГГГГ г. (3 215 000 – 1 000 000)*13 = 287 950 руб.

Поскольку задолженность не оплачена своевременно, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитана пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма пени = недоимка * количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты)*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в это время.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. составила 13 060 руб.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговой орган и совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ, а именно:

- непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Не представление налоговой декларации составляет 5 полных 1 неполный месяц со дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации по форме 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа, уменьшенная в четыре раза составила 21 596,25 руб.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщик привлечен к ответственности за неуплату налога в результате неправомерного бездействия, выразившегося в не исчислении и не перечислении налога. Расчет штрафа 287 950 000 руб.*20%=57 950 руб. Сумма штрафа, уменьшенная в четыре раза составила 14 397,50 руб.

В соответствии со статьей 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупной фиксированном размере, установленным пп.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход размере 7 500 600 руб., сумма страховых взносов составила 72 006 руб., ФИО1 уплатила 72 000 руб., остаток задолженности 6 руб.

Поскольку задолженность не оплачена своевременно, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитана пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма пени = недоимка * количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты)*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в это время.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. составила 0,15 руб.

Согласно п.1.1ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составляют 20 318 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 начислено 2 800,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ г., сумма за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 800,57 руб. не уплачена.

Поскольку задолженность не оплачена своевременно, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22,33 руб.

В отношении задолженности на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 начислено 727,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ г., сумма за ДД.ММ.ГГГГ год – 727,24 руб. не уплачена в полном объеме. Частично оплачено 178,84 руб., остаток составляет 548,40 руб.

Поскольку задолженность не оплачена своевременно, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5,80 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. о добровольной уплате задолженности.

До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 6 580,89 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (ИНН №) задолженность по налогу с доходов физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 285 645,95 руб., пени по нему – 13 060,01 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14 397,50 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 21 596,50 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548,40 руб., пени по нему – 5,80 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 806,57 руб., пени по нему – 20,15 руб., всего 338 080,88 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 580,89 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Андреев

Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2023 года.

Председательствующий И.С. Андреев