Решение № 2А-631/2019 2А-631/2019~М-575/2019 М-575/2019 от 21 июля 2019 г. по делу № 2А-631/2019

Дело № 2а-631/2019

29RS0001-01-2019-000895-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2019 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу бюджета Архангельской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 26431 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 24 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года и с 17 января 2018 года по 05 февраля 2018 года в размере 2911 руб. 18 коп., в пользу бюджета МО «Муравьевское» ОКТМО 11605418 пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года, и с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 81 руб. 49 коп., а всего в сумме 29423 руб. 67 коп., обосновывая требования тем, что ФИО1 своевременно не были уплачены транспортный налог и земельный налог за 2015 год, которые были взысканы налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области № 2а-643/2017, а также не уплачен транспортный налог за 2016 год. По причинам неисполнения ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области от 03 сентября 2018 года был выдан судебный приказ № № 2а-1892/2018 о взыскании заявленной задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному и земельному налогам, который в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения определением от 22 января 2019 года был отменен.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 16 июля 2019 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Законом) транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии со ст. 1 Закона установлены ставки налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 2 Закона определены порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3).

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом является календарный год.

Срок уплаты транспортного налога установлен в п. 1 ст. 363 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря (в ранее действующей редакции – не позднее 01 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства: с 11 августа 2007 года - «УАЗ330301» с государственным регистрационным знаком №, с 31 августа 2007 года - «УАЗ390944» с государственным регистрационным знаком №, с 23 мая 2008 года - «УРАЛ43443» с государственным регистрационным знаком №, с 19 мая 2011 года - «УАЗ23632 UAZ PICKUP» с государственным регистрационным знаком №, а с 22 мая 2008 года по 31 октября 2016 года принадлежало транспортное средство - ТДТ-55 с государственным регистрационным знаком № с 10 августа 2007 года по 31 октября 2016 года принадлежало транспортное средство - ТДТ-55 с государственным регистрационным знаком № в связи с чем, административный ответчик в соответствующие периоды фактически являлся плательщиком транспортного налога, который обязан был ежегодно уплачивать в установленный законом срок.

Также судом установлено и это следует из письменных материалов дела, что ФИО1 с 05 марта 2008 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, фактически с указанного времени он являлся и плательщиком земельного налога, который также обязан был уплачивать в установленные законом сроки.

Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией были направлены: налоговое уведомление № 56938066 от 20 сентября 2017 года с расчетом транспортного налога за 2016 год в сумме 27097 руб. 00 коп. и земельного налога за 2016 год в сумме 678 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, налоговое уведомление № 81907578 от 17 ноября 2017 года с перерасчетом транспортного налога за 2016 год в сумме 26431 руб. 00 коп., по сроку уплаты 16 января 2018 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, что ФИО1 несвоевременно произведена уплата указанных в административном иске транспортного и земельного налога за 2015 год, в связи с чем, на основании заявления налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Вельского района Архангельской области был выдан судебный приказ № 2а-643/2017 от 13 апреля 2017 года о взыскании в полном объеме сумм начисленных транспортного налога за 2015 год в сумме 27097 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 179 руб. 86 коп., задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 678 руб. 00 коп., и который вступил в законную силу.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и земельного налога (с учетом произведенных налогоплательщиком оплат) налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за период с 24 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года и с 17 января 2018 года по 05 февраля 2018 года в размере 2911 руб. 18 коп., и пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года, и с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 81 руб. 49 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Направленное налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес ФИО1 требование № 1030 от 06 февраля 2018 года по сроку уплаты до 13 марта 2018 года, в добровольном порядке в установленный срок (до 13 марта 2018 года) не было выполнено налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, что подтверждается лицевым счетом поступлений в бюджет и доказательств обратному суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что первоначально налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании заявленной задолженности по транспортному налогу и пени по земельному налогу, в связи с чем, мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1892/2018 от 03 сентября 2018 года.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 22 января 2019 года.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 02 июля 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм транспортного налога, пени по транспортному и земельному налогам в заявленном или ином размере.

Законных оснований для списания налоговой задолженности не усматривается.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу бюджета Архангельской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 26431 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 24 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года и с 17 января 2018 года по 05 февраля 2018 года в сумме 2911 руб. 18 коп.; в пользу бюджета МО «Муравьевское» ОКТМО 11605418 пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года и с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 81 руб. 49 коп., а всего в сумме 29423 руб. 67 коп.

Реквизиты для перечисления транспортного налога: счет № 40101810500000010003, БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210604012021000110 (налог), КБК 18210604012022100110 (пени).

Реквизиты для перечисления земельного налога ФЛ по ставкам сельских поселений: счет № 40101810500000010003, БИК 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605418, КБК 18210606043131000110 (налог), КБК 18210606043132100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1082 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская