Решение № 2А-1439/2024 2А-330/2025 2А-330/2025(2А-1439/2024;)~М-1156/2024 М-1156/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-1439/2024

Дело № 2а-330/2025 24RS0057-01-2024-002155-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Еремина Р.М.,

при секретаре судебного заседания Богачевой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, ФИО1 следовало уплатить страховые взносы за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней). Обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год ФИО1 исполнена частично, задолженность составляет 30 653,55 руб. Кроме того, согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 обязан в установленном порядке представлять в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 представлена декларация по НДС за 3 квартал 2022 года с суммой налога 0,00 руб., т.е. с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 174 НК РФ. По результатам налоговой проверки установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, который вместе с извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение указанного правонарушения, размер штрафа составил 250 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, налогоплательщику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 442,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено по почте заказным письмом решение №от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 недоимки по налогам, пени. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанный судебный приказ на основании вынесенного определения был отменен. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 года в сумме 30 653 рубля 55 копеек, штраф в размере 250 рублей, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ и пени в размере 5 422 рубля 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще, представил суду копию чека, свидетельствующую о полной оплате задолженности в рамках предъявленных исковых требований налогового органа.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3унктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1.2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ, в редакции до 1.01.2023, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 04.08.2023 N 427-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Согласно ст. 25 закона 212-ФЗ. пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 2017 года уплату взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы) регулирует гл. 34 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки образовавшейся на 1 января 2017 года осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15.08.2022 № ОБ-21-02/100, с 28.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП отДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года составляет 45 842 рубля, которые ФИО1 необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год была исполнена частично, сумма задолженности на момент подачи заявления составила 30 653 рубля 33 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю поступило заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 года в сумме 30 653 рубля 55 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному административному делу прекращено в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 года в сумме 30 653 рубля 55 копеек, в связи с отказом истца от административных исковых требований в этой части, и принятия отказа судом.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 163 НК РФ установлен налоговый период – квартал.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за отчетный 2022 год, составлена и представлена в налоговый орган ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением требований п. 5 ст. 174 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента – влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИП ФИО1 обязан был предоставить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п.1 ст. 174 НК РФ ИП ФИО1 предоставил налоговую декларацию за 3 квартал 2022 года – ДД.ММ.ГГГГ, направив ее ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> по телекоммуникационным каналам связи в форме электронного документа.

По результатам налоговой проверки установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации «налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 3 квартал 2022 года, в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 заказным письмом (ШПИ №) направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, а также акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (0,00 х 5% х 5 мес. / 4 (с учетом смягчающих обстоятельств)).

Согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 заказным письмом (ШПИ №) направлено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи, с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5 442 рубля 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по налоговым платежам и пеням в размере 71 176 рублей 55 копеек, а также 1 167 рублей 65 копеек госпошлины.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным исковым заявлением (в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа). Тем самым, срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

До начала судебного заседания административным ответчиком ФИО1 представлен суду чек об уплате налоговых платежей в размере 36 345 рублей 70 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, в полном размере заявленных в отношении него налоговым органом в административном заявлении требований. При этом в графе назначение платежа ответчик указал, что это платеж в счет взыскания с него именно задолженности по настоящему исковому заявлению поданному налоговой инспекцией.

В заявлении о частичном отказе от заявленных требований налоговый орган указал, что денежные средства, оплаченные ФИО1 в размере 36345, 70 рублей были частично направлены на погашение задолженности по настоящему административному исковому заявлению в размере 30673, 27 рублей, остальные денежные средства, в размере 5672 рубля 43 копейки были направлены с единого налогового счета на погашение других налоговых задолженностей, не указанных в настоящем исковом заявлении.

Рассматривая данный довод административного ответчика (о полном погашении задолженности по административному исковому заявлению), суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Учитывая вышеизложенное, поскольку ответчиком до судебного заседания была полностью погашена задолженность, указанная в административном заявлении, о чем конкретно указано в представленном кассовом чеке, суд читает необходимым удовлетворить исковые требования истца, однако фактически взыскание указанной задолженности не производить, посчитав решение в данной части исполненным ответчиком в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу<адрес>, в доход государства: 5 672 (пять тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 43 (сорок три) копейки, из которых: штраф размере 250 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 422 рубля 43 копейки.

Решение суда в данной части считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарыповский городской суд Красноярского края.

Председательствующий Р.М. Еремин

Решение в окончательной форме изготовлено 12 февраля 2025 года