Решение № 2А-134/2026 2А-134/2026(2А-1545/2025;)~М-1201/2025 2А-1545/2025 М-1201/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-134/2026

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 15 января 2026 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общем размере 2 340 рублей 63 копейки – пени за период с 2018-2019.

Также МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общем размере 2 606 рублей 10 копеек, из которых: транспортный налог в размере 1 280 рублей за 2017, транспортный налог в размере 1 280 рублей за 2018 и пени в размере 46 рублей 10 копеек.

Также МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общем размере 39 735 рублей 20 копеек, из которых: транспортный налог в размере 427 рублей за 2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 31 052 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 063 рубля 59 копеек, а также пени в размере 192 рубля 22 копейки.

Определением суда от <Дата обезличена> административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Судом установлено, что ФИО2является плательщиком ОПС и ОМС.

Согласно ответу ФНС по запросу суда ОПС и ОМС оплачен ФИО2 с нарушением установленного законом срока, в связи с чем начислены пени, расчет которых судом проверен и ответчиком не оспорен.

По указанным налогам ФИО2 направлялись требования, которые ответчиком не исполнены.

Сроки на обращение в суд не нарушены, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 2 340 рублей 63 копейки подлежат удовлетворению.

Кроме этого налоговый орган просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2019, ОПС и ОМС за 2020 и пени.

Согласно материалам дела ФИО2 направлено налоговое требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019, ОПС и ОМС за 2020 в общем размере 39 542 рубля 98 копеек, а также пени в размере 192 рубля 22 копейки - в срок до 19.04.2021, сумма задолженности более 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд по указанному требованию не позднее 19.10.2021.

Судом установлено, что судебный приказ по взысканию указанной задолженности выдан 10.06.2021, который отменен 21.05.2025, а настоящий иск поступил 28.10.2025.

Таким образом, сроки на обращение в суд по взысканию указанной задолженности налоговым органом не нарушены.

С учётом изложенного данная задолженность также подлежит взысканию, а заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Помимо изложенного, инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017, за 2018 и пени.

Согласно материалам дела, налоговым органом направлено налоговое требование об уплате транспортного налогаза 2016 в срок до 23.03.2018, сумма требования менее 3 000 рублей. Далее было направлено требование об уплате транспортного налога за 2017 в срок до 18.03.2019, сумма требования менее 3 000 рублей. Далее направлено требование об уплате транспортного налогаза 2018 в срок до 25.03.2020, сумма требования менее 3 000 рублей.

Исходя из указанных требований судом установлено, что сумма долга превысила 3 000 рублей (до внесения изменений до 10 000 рублей) – с выставлением третьего требования, в связи с чем, налоговый орган должен обратиться в суд за взысканием данной задолженности не позднее 25.09.2020.

Согласно материалам дела, судебный приказ вынесен <Дата обезличена> (налоговый орган при этом обратился с ЗВСП <Дата обезличена>). Судебный приказ отменен по заявлению должника определением от <Дата обезличена>. Настоящий иск поступил <Дата обезличена>.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ инспекцией не нарушены.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Также судом учтено, что транспортный налог за 2017 оплачен 31.07.2025, транспортный налог за 2018 оплачен 31.07.2025. Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой налогов. Расчет суд полагает верным. Ответчиком он не оспорен.

Между тем, не смотря на оплату задолженности по данным налогам, суд полагает взыскать данную задолженность настоящим решением, в связи со следующим.

01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса и Закона об исполнительном производстве), предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона №287-ФЗ - с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Таким образом, что также следует из ответа Инспекции, распределить поступившие на ЕНС налогоплательщика денежные средства в счет погашения приостановленной задолженности по настоящему иску – не представляется возможным до момента получения Инспекцией вступившего в законную силу судебного акта.

Инспекция также сообщает, что до окончания приостановки – отзыв и уточнение исковых требований не предоставляются.

При указанных обстоятельствах, суд не усматривает нарушений интересов и прав налогоплательщика, поскольку задолженность, по которой налоговый орган обратился за взысканием до 01.11.2025, не учитывается в совокупной обязанности и подлежит распределению на ЕНС по судебному решению.

Таким образом административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <Адрес обезличен>, в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу в размере 1 280 рублей за 2017, транспортному налогу в размере 1 280 рублей за 2018, транспортному налогу в размере 427 рублей за 2019, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 31 052 рубля 39 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 063 рубля 59 копеек, пени в общем размере 2 578 рублей 95 копеек (2 340 рублей 63 копейки +46 рублей 10 копеек +192 рубля 22 копейки), а всего взыскать 44 681 рубль 93 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <Адрес обезличен> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2026 года