Решение № 2А-267/2018 2А-267/2018~М-178/2018 А-267/2018 М-178/2018 от 11 ноября 2018 г. по делу № 2А-267/2018

Административное дело №а-267/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 ноября 2018 года <адрес>

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени на общую сумму 3052,08 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки.

Представитель административного истца – МРИ ФНС России №6 по РД на судебное заседание не явился, заявив в административном иске ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МРИ ФНС России № 6 в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебном заседании представил в письменном виде отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что исковые требования не признает, мотивируя это тем, что в 2018 году налоговый орган может направить налогоплательщику уведомление об уплате транспортного налога только за 2015, 2016 и 2017 годы. Налоговое требование должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а налоговая инспекция могла обратиться в суд для взыскания такой налоговой недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, в 2018 году задолженность по транспортному налогу за 2014 год фактически не может быть взыскана с налогоплательщика. В исковом заявлении указано, что он в 2016 году продолжительностью 2 месяца владел транспортным средством - легковым автомобилем ВАЗ 217030 за государственным номером № и сумма налога на данное транспортное средство за этот период составляет 131 руб., но на основании справки из ГИБДД МВД Республики Дагестан по <адрес> данное транспортное средство оформлено на него в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Как написано в исковом заявлении, последнее требование выставлено в отношении него ДД.ММ.ГГГГ №. Срок подачи в суд истек ДД.ММ.ГГГГ. В исковом заявлении причина упущения срока не указана. Кроме того, налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей. А данная сумма превысило 3000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с п. 4 ст. 292 КАС РФ в случае, если по истечении десятидневного срока, указанного в определении о подготовке к рассмотрению административного дела, возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

В данном деле административный ответчик ФИО1 не представил в суд возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства.

В связи с чем имеются основания для рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291-292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно материалам дела, а именно запросам по реквизитам транспортного средства №17653414, №17653415, №17653416 от 19.09.2018 г., административный ответчик ФИО1 в рамках налоговых периодов 2014-2016 гг. владел на праве собственности следующим имуществом, признаваемым объектом налогообложения:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 217030, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 211440, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 210930, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 217030, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Суд пришел к выводу, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ обязан уплачивать налог в сроки, установленные законом, действующим на момент возникших правоотношений.

По доводу административного ответчика о том, что на основании справки из ГИБДД МВД Республики Дагестан по <адрес> транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ 217030 за государственным номером № оформлен на ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд, исследовав запросы в ГИБДД МВД Республики Дагестан по реквизитам транспортного средства №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, установил, что данное транспортное средство действительно принадлежало административному ответчику в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, между тем, налог, исчисленный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следует идентифицировать как налог, исчисленный в связи с регистрацией ФИО1 транспортного средства – легковой автомобиль, г.р.з. №, что подтверждено материалами дела, а именно запросом ГИБДД МВД Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ по реквизитам транспортного средства. Оснований не доверять представленному в качестве доказательства запросу у суда не имеется. В связи с чем, суд считает обоснованным исчисление транспортного налога за указанный период в указанной сумме.

МРИ ФНС № 6 по РД по транспортным средствам, принадлежащим ФИО1, был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 941 рублей, за 2015 год в размере 698 рублей, за 2016 год в размере 1 394 рублей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что МРИ ФНС №6 по РД были направлены в отношении ФИО1 налоговое уведомление № 183934 от 15.04.2015 г., в котором был указан срок уплаты исчисленного налога за 2014 год до 01.10.2015 года, налоговое уведомление № 157352569 от 22.03.2017 г., в котором был указан срок уплаты исчисленного налога за 2015 год до 16.05.2017 года, налоговое уведомление № 30450659 от 23.07.2017 г., в котором был указан срок уплаты исчисленного налога за 2016 год до 23.07.2017 года.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени, а также выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по транспортному налогу и о сумме задолженности по пеням.

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Срок исполнения по последнему требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, направленному в адрес ФИО1, истек ДД.ММ.ГГГГ согласно исследованному в судебном заседании требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Довод административного ответчика о том, что в 2018 году налоговый орган может направить налогоплательщику уведомление об уплате транспортного налога только за 2015, 2016 и 2017 годы, соответствует законодательству и не противоречит материалам дела, и в данном случае налоговым органом в подтверждение своих требований не представлено налоговое уведомление за 2018 год с расчетом суммы налога за иные годы. Довод о том, что налоговое требование должно было быть направлено не позднее 2 декабря 2016 года, а налоговая инспекция могла обратиться в суд для взыскания такой налоговой недоимки до 11 июня 2016 года, таким образом, в 2018 году задолженность по транспортному налогу за 2014 год фактически не может быть взыскана с налогоплательщика, суд считает несостоятельным по следующей причине. Недоимка по транспортному налогу возникает только после неуплаты суммы налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 397 и ч. 1 ст. 409 НК РФ. В рамках налогового периода 2014 года недоимка образовалась не ранее 2 декабря 2015 года. Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу за 2014 год составила 941 рублей, требование об уплате транспортного налога за 2014 год должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, несоблюдение срока направления ФИО1 налогового требования не влечет отказ в иске о взыскании обязательных платежей, т.к. не освобождает административного ответчика от исполнения обязанностей налогоплательщика. Так, с 1 января 2015 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 02 апреля 2014 года N 52-ФЗ (в редакции от 24 ноября 2014 года) в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. После указанной даты в соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Следовательно, после вступления в силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик был обязан сообщить в налоговый орган о наличии у него транспортного средства, подлежащего налогообложению, и представить правоустанавливающие документы на объект налогообложения, в том случае, если он не получал налоговые уведомления об уплате налога.

Неисполнение этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога, в том числе, в судебном порядке.

Довод административного ответчика о том, что налоговая инспекция могла обратиться в суд для взыскания налоговой недоимки до ДД.ММ.ГГГГ противоречит положениям норм статьи 48 НК РФ, поскольку в 2016 году общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 3 000 рублей.

С мнением административного ответчика о том, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с него, превысила 3000 рублей на 30.06.2017 года, что подтверждается требованием ФНС от 30.06.2017 г № 8680, суд не может согласиться, поскольку в исследованном в судебном заседании требовании МРИ ФНС от 30.06.2017 г. № 8680 указано, что общая сумма составляет 1848 рублей 15 копеек. Также административным ответчиком не учтено то, что последнее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, указанное в административном исковом заявлении, выставлено в отношении него налоговым органом 7 декабря 2017 г. под № 17480.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Неисполнение в срок административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов подтверждено материалами дела.

Межрайонной ИФНС России № по РД было направлено мировому судье судебного участка № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 3052.08 рублей, вследствие чего мировым судьей судебного участка № 77 Сергокалинского района был вынесен судебный приказ от 16.08.2018 г.

Данный судебный приказ был отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от 20.08.2018 года, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления в суд налоговым органом не пропущен, поскольку административное исковое заявление поступило в Сергокалинский районный суд РД 16 октября 2018 года, что соответствует положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ о шестимесячном сроке предъявления требования о взыскании налогов в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На сегодняшний день общая задолженность составляет 3 052 рубля 08 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу 3 033 руб., и задолженность по пеням 19 руб. 08 коп., что подтверждается представленной в деле расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации.

С учетом изложенного суд приходит к заключению о том, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2014, 2015 и 2016 гг. в размере 3033 руб. и пени в размере 19.08 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина подлежит взысканию 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 400 рублей. Соответственно, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства с ответчика ФИО1

Административным ответчиком в суд не были представлены документы, подтверждающие льготы по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 КАС РФ предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 4, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 033 (трех тысяч тридцати трех) рублей 00 коп., пени в размере 19 (девятнадцати) рублей 08 (восьми) копеек на общую сумму 3 052 (три тысячи пятьдесят два) рубля 08 (восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов