Решение № 2А-1-428/2025 2А-1-428/2025~М-1-220/2025 М-1-220/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-1-428/2025

Дело № 2а-1-428/2025

УИД: 40RS0013-01-2025-000309-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Людиново 26 июня 2025 г.

Людиновский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Пугачевой М.В.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

28 марта 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее - УФНС России по Калужской области, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее также - налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 160 736 руб. 00 коп., штрафа в размере 18 082 руб. 75 коп. и пеней в размере 18 461 руб. 92 коп. В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, которому на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, (срок владения: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ). От реализации указанного имущества, находящегося в собственности менее установленного минимального срока владения, ФИО1 был получен доход, в связи с чем у нее возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год и уплатить соответствующий налог. Поскольку административным ответчиком налоговая декларация представлена не была, в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, и был исчислен соответствующий налог, пеня и применены штрафные санкции, предложено оплатить указанные в решении недоимку и штрафы. До настоящего времени оплата не произведена, задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, указывая, что об обязанности представить декларацию по форме 3-НДФЛ она не знала, не понимает порядка её представления и заполнения, находится в преклонном возрасте (86 лет), является инвалидом III группы, денежных средств на уплату взыскиваемой суммы не имеет. Кроме того, ссылалась, на неверное определение цены сделки, от которой исчислен налог на доходы физических лиц. Дом продан ею вместе с земельным участком за 1 млн. рублей, из которых 100 000 рублей она получила наличными, а 900 000 рублей – зачислением на счёт, подтверждение представлено ею в дело. Поскольку стоимость проданного имущества не превышала 1 млн. рублей, к ней должен быть применён налоговый вычет в размере 1 млн. руб., в связи с чем обязанность по уплате налога на доходы не возникает. Также, в своих объяснения ФИО1 указывала на то, что никаких квитанций об уплате налога и штрафных санкций ей не присылали и она их не получала. Все квитанции, направляемые налоговыми органами ею оплачены. О том, что ей начислен налог на доходы она узнала из судебного приказа мирового судьи, который отменен. После отмены судебного приказа обращалась в налоговую службу, где ей разъясняли порядок исчисления налога, с которым она не согласна. В связи с несогласием с определенной налоговым органом стоимостью проданного домовладения, начисленные налоги она не оплатила, поскольку не получала дохода в определённой УФНС сумме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Калужской области.

ДД.ММ.ГГГГ умер сын ФИО1 – ФИО3, после смерти которого открылось наследство, состоящее, в том числе из дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Поскольку указанное недвижимое имущество не было зарегистрировано в установленном законом порядке, за признанием права собственности на него ФИО1 обратилась в суд.

Решением Людиновского районного суда Калужской области от 28 июня 2022 года по делу №2-1-565/2022 г. за ФИО1 признано право собственности на жилой <адрес> в <адрес>, общей площадью 115,6 кв.м., в состоянии согласно техническому паспорту от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленному КП Калужской области «Бюро технической инвентаризации», в порядке наследования после смерти сына ФИО3

Кроме того, постановлено признать прекратившим существование объект недвижимости (жилой дом) 1946 года постройки, площадью 17,4 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сведения о жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, обшей площадью 17,4 кв. исключены из Единого государственного реестра недвижимости.

Решением Людиновского районного суда Калужской области от 01 ноября 2022 года по делу № 2-1-870/2022 г. включен в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1771 кв.м, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, р-н Людиновский, <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства. За ФИО1 признано право собственности на него.

Таким образом, право собственности на оба объекта недвижимости получено налогоплательщиком в порядке наследования.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 передала в собственность покупателю указанные объекты недвижимого имущества.

Цена сделки по договору составила 1 000 000 руб. (п. 2.1 Договора). Расчёт произведён сторонами до подписания договора полностью (п. 2.3 Договора), имущество передано покупателю по акту приема-передачи в тот же день.

Государственная регистрация перехода права собственности на дом и земельный участок произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок владения объектами недвижимости, исходя из положений статей 218, 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации составил 1 год 5 месяцев 6 дней (с ДД.ММ.ГГГГ – дата принятия наследства по ДД.ММ.ГГГГ – дата регистрации перехода прав), т.е. менее минимального предельного трёхлетнего срока владения, установленного статьёй 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования.

В связи с реализацией объектов недвижимого имущества и получением от продажи имущества дохода на административном ответчике лежала обязанность, установленная пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представить декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, т.е. не позднее 30 апреля 2024 года, с учётом переноса праздничных и выходных дней срок предоставления налоговой декларации за 2023 год – 2 мая 2024 года.

В указанный срок налоговая декларация 3-НДФЛ ФИО1 не представлена, т.е. налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества.

При определении доходов от продажи недвижимого имущества учитываются особенности, установленные пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должен быть исчислен в данном случае на основании кадастровой стоимости проданных объектов недвижимости в налоговом периоде, внесенной в ЕГРН, с применением понижающих коэффициентов.

Кадастровая стоимость земельного участка, с понижающим коэффициентом составляет 434 606 руб. 39 коп. (620 866 руб. 27 коп. – кадастровая стоимость по ЕГРН х 0,7-понижающий коэффициент).

Кадастровая стоимость жилого дома, с понижающим коэффициентом составляет 1 801 824 руб. 71 коп. (2 574 035 руб. 30 коп. – кадастровая стоимость по ЕГРН х 0,7-понижающий коэффициент).

В соответствии с указанным расчетом сумма НДФЛ к уплате за 2023 год, с учётом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 160 736 рублей: 434 606 руб. 39 коп. + 1 801 824 руб. 71 коп. (налоговая база, исходя из требований статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации) – 1 000 000 руб. (сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации) х 13% (налоговая ставка).

Указанная сумма налога подлежала уплате налогоплательщиком в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее 15 июля 2024 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (абз. 6 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 16 июля 2024 года, связи с непредставлением ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год и неуплатой в установленные сроки НДФЛ, налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатом которой был исчислен НДФЛ на основании абз. 6 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 160 736 рублей, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет.

В рамках проведения указанной проверки ФИО1 через личный кабинет ЕПГУ направлено требование № 52064 от 11 сентября 2024 года о предоставлении пояснений, содержащее рекомендацию в пятидневный срок подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год, отразить доход от продажи объектов собственности и приложить пакет документов, связанных с продажей объектов недвижимости. В требовании указаны способы обращения в налоговый орган, в том числе – по телефону, с помощью сервисов «личного кабинета» на сайте ФНС, или личного приёма.

Получение указанного требования ответчик ФИО1 подтвердила в судебном заседании, представила суду свой экземпляр требования с пометками в тексте, сделанными её рукой. Однако, в налоговый орган административный ответчик не обратилась, требуемые документы не представила, декларацию 3-НДФЛ не подала, НДФЛ не уплатила.

2 октября 2024 года камеральная проверка завершена в отсутствии запрошенных у налогоплательщика сведений, составлен акт налоговой проверки № 25533 от 2 октября 2024 года. Сумма НДФЛ к уплате налогоплательщиком по результатам камеральной проверки определена на основании имеющихся у налогового органа документов в 160 736 руб.

14 ноября 2024 года по результатам проверки налоговым органом вынесено решение № 14230 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым определена к уплате сумма НДФЛ за 2023 год в размере 160 736 руб., налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 10 046 руб. и 8 036 руб. 75 коп. за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год и неуплату НДФЛ за 2023 год, соответственно. К исчисленным штрафам применено уменьшение в 4 раза, с учётом смягчающих обстоятельств.

Так, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Количество месяцев просрочки – 5.

Сумма штрафа за несвоевременное представление ФИО1 декларации за 2023 год составляла 40 184 рубля (160 736 рублей * 5% * 5 месяцев).

В соответствии пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составляла 32 147 рублей (160 736 рублей * 20%).

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Управлением Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации применены обстоятельства, смягчающие ответственность ФИО1 за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, уменьшена сумма налоговых санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в 4 раза.

Таким образом, сумма штрафных санкций в отношении ФИО1 определена в решении налоговым органом: по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 10 046 рублей (40 184 рубля : 4); по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 8 036 рублей 75 копеек (32 147 рублей : 4).

Указанное решение № 14230 от 14 ноября 2024 года о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и вручено 15 ноября 2024 года. Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было и вступило в законную силу.

Ввиду непогашения налогоплательщиком задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 34 Людиновского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, который в связи с поступившими 5 февраля 2025 года возражениями ФИО1, был отменен определением мирового судьи от 10 февраля 2025 года.

ФИО1 является собственником и плательщиком налога на следующее имущество:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации ответчику ФИО1 начислены за 2023 год: земельный налог в размере 1304 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 38 рублей на указанное выше имущество.

Размер и основания начисления указанных налогов не оспаривались в судебном заседании.

8 июля 2023 года административному ответчику направлено налоговое требование № 51022 об уплате задолженности по налогам в срок до 28 ноября 2023 года в размере отрицательного сальдо ЕНС.

10 мая 2024 года УФНС России по Калужской области вынесено решение № 62716 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

24 июля 2024 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № 149016902 об уплате задолженности по налогам в срок до 2 декабря 2024 года.

Административным ответчиком в дело представлена квитанция об оплате налогов на сумму 1 362 руб. 62 коп. от 06.12.2024 года, указанная сумма зачислена 23.12.2024 в счёт погашения единого налогового платежа.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица.

В связи с внесенными в законодательство изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что требование направлено налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Указанным требованием ФИО1 извещена о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме неисполненных обязанностей по уплате, в том числе, налогов, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, Управлением Федеральной налоговой службы по Калужской области в связи с неуплатой налогов, начислены пени.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 9 января 2025 года составляет в части совокупного размера пени 18 461 рубль 92 копейки и включает как суммы неисполненных обязанностей по уплате пени, в отношении которых ранее налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и суммы неисполненных обязанностей по уплате пени, начисленной за последующие периоды в связи с и обязанности по уплате налогов за 2023 год.

По состоянию на дату подачи искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, состоит из налогов 160 736 руб. 00 коп., штрафов в размере 18 082 руб.75 коп., пени в размере 18 461 руб.92 коп.

Сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС на 20 мая 2025 года составляет 213 595 руб. 38 коп., т.е. задолженность не погашена.

Указанные обстоятельства подтверждаются: сведениями УФНС об имуществе ФИО1, выписками из ЕГРН, копиями: учетных данных налогоплательщика, налогового требования № 51022 от 08 июля 2023 года, решения № 62716 от 10 мая 2024 года, налогового уведомления № 149016902 от 24 июля 2024 года, решения налогового органа № 14230 от 14 ноября 2024 года, сведений о направлении требования и решения налогового органа, определения мирового суда от 10 февраля 2025 года об отмене судебного приказа, уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, истории ЕНС, картой расчета пени, договора купли-продажи и акта приема-передачи, сведениями о перечислении денежных средств и распиской покупателя, другими материалами дела, исследованными судом.

В статье 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный, в том числе от источников в Российской Федерации, к которым в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относится доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что право собственности на объекты недвижимого имущества ФИО1: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, получено в порядке наследования после смерти сына ДД.ММ.ГГГГ, после чего продано, переход права зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный ответчик владела этими объектами менее минимального предельного срока владения, что вопреки её доводам не освобождает от налогообложения. Доводов о наличии иных оснований для освобождения от уплаты НДФЛ ответчиком не приводилось. Возраст и инвалидность третьей группы к таковым не относятся.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации (пункт 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аддминистративным ответчиком ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в налоговый орган представлена не была, не смотря на получение требования о её предоставлении.

В связи с непредставлением административным ответчиком в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № 14230 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Процедура проведения камеральной налоговой проверки и привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений налоговым органом соблюдена, имелись основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год, пени и штрафов.

На основании решения, вынесенного по результатам камеральной проверки определена сумма подлежащего уплате в бюджет налога штрафных санкций и пеней. Указанное решение вручено ФИО1 15 ноября 2024 года через личный кабинет ЕПГУ, и не обжаловалось. В суд ответчиком представлена копия требования налогового органа, направленного в рамках проведения проверки с предложением представить декларацию 3-НДФЛ и подробным расчётом НДФЛ за 2023 год, такой же расчёт содержит решение о привлечении к ответственности, также полученное истцом, в связи с чем, доводы административного ответчика, о том, что она не знала об обязанности уплатить НДФЛ с продажи имущества и ей не направлялось никаких квитанций безосновательны.

Суд полагает, что НДФЛ установлен законно и соглашается с расчётами налога, штрафа и пени, произведёнными налоговым органом, а также налоговой базой, принятой для их исчисления, полагая, что расчёты проведены в полном соответствии с налоговым законодательством, с учётом налогового вычета и понижающих коэффициентов. Применяя штрафные санкции к налогоплательщику, налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства, штрафы снижены в 4 раза.

Стороной ответчика оспаривалось наличие оснований для начисления НДФЛ с продажи недвижимого имущества и порядок определения его стоимости для исчисления налога. Такие основания также имелись, что следует из обстоятельств дела и установлено судом. Стоимость объектов недвижимости в целях налогообложения определена верно, чему дано подробное описание в настоящем решении.

Неполучение же дохода в размере налоговой базы, принятой налоговым органом для исчисления НДФЛ, не является основанием для освобождения от обязанности уплаты законно установленных налогов и сборов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований УФНС по Калужской области к ФИО1 в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 197 280 рублей 67 копеек, в том числе: налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 160 736 рублей 00 копеек, штраф в размере 18 082 рублей 75 копеек и пени в размере 18 461 рубля 92 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужском областном суде через Людиновский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Пугачева

Мотивированное решение составлено 1 июля 2025 года.