Решение № 2А-618/2018 2А-618/2018~М-619/2018 М-619/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-618/2018

Дело №2а-618/2018 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2018 года г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Прохорова Ф.А.,

при секретаре Максимовой Е.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 50362,79 рублей, пени в размере 182,91 рублей, на общую сумму 50545,70 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 27 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п.3 ст.48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Земельный налог.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного йога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за стекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п.4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик ФИО1 является собственником: 1) земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4633, дата регистрации права 16.03.2012 г., дата утраты права 18.02.2015 г.; 2) земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4170, дата регистрации права 18.02.2015 г.

Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 НК РФ была дополнена положениями о личном кабинете налогоплательщика (статья 11.2 НК РФ), которые вступили в силу 1 июля 2015 года.

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговый орган получит право направлять налогоплательщику - физическому лицу через его личный кабинет налоговое уведомление об уплате налогов в соответствии со статьей 52 НК РФ, а также требование об уплате налога (статья 69 НК РФ).

ФИО1 06.07.2017 г. был зарегистрирован пользователем личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № 55429383 о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 554835 рублей, за 2016 год в сумме 590 рублей, в общей сумме 55425 рублей.

Расчет налога содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 уплатил земельный налог в сумме 1000 рублей, 03.10.2018 г. уплатил земельный налог в сумме 3062 рубля 21 копейку, задолженность по земельному налогу за 2015 год составляет 49772 рубля 79 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год составляет 590 рублей, в общей сумме 50362 рубля 79 копеек.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2017 г. №10161. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату на за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по земельному налогу на 13.12.2017 г. составляет 182,90 рублей.

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ было направлено в адрес должника административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, представил уточненные исковые требования, просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 10106 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу в размере 182 рубля 91 копейка, а всего 10289 рублей 70 копеек. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования не признал, просил в иске отказать.

Выслушав ответчика, изучив доводы административного иска, уточненные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему решению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, которые согласно п.4 ст.12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области на праве собственности за ним был зарегистрированы: 1) земельный участок с 18.02.2015 г. по настоящее время с кадастровым номером №, площадью 4170 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>б; 2) земельный участок с 16.03.2012 г. по 18.02.2015 г. с кадастровым номером №, площадью 4633 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2015, 2016 г.г. в сумме 54835 руб. и 590 руб., а всего 55425 рублей.

ФИО1 уплатил 27.02.2018г. земельный налог в сумме 1000 рублей, 26.04.2018г. земельный налог в сумме 1000 рублей и 03.10.2018г. в сумме 3062 рубля 21 копейка, в связи с чем, задолженность по земельному налогу составила 49772 рубля 79 копеек.

Судебным приставом – исполнителем был взыскан по исполнительному производству от 27.11.2017г. земельный налог за 2015г. в сумме 39666 рублей. Неоплаченный остаток по земельному налогу составил 10106 рублей 79 копеек.

На основании ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 55429383 от 21.09.2017 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2015, 2016 г.г. в сумме 55425 руб. в срок до 01.12.2017 г. были направлены ФИО1 административным истцом через личный кабинет.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку ФИО1 земельный налог за 2015 год и за 2016 год в установленный срок не уплатил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени. Согласно расчету пени по земельному налогу за 2015г. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. составили 180,91 руб., за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 13.12.2017г. составили 1 рубль 95 копеек, а всего пени в сумме 182 рубля 70 копеек.

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО1 не выполнил обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, административным истцом ему через личный кабинет было направлено требование № 10161 от 14.12.2017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения требования – до 30.01.2018 г. Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет 15.12.2017 г., им получено 16.12.2017 г.

Данное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, задолженность в полном объеме погашена не была.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области от 27.04.2018 г. отменен судебный приказ №2а-319/2018 г. от 18.04.2018г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Тверской области недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 55425 руб. 00 коп., пени в размере 182 руб. 91 коп., а также госпошлины в доход государства в размере 934 руб. 12 коп.

Как видно из материалов дела, административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в суд 24 октября 2018 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Налоговая инспекция уточнила исковые требования. Расчет неуплаченного ФИО1 земельного налога в сумме 10106 рублей 79 копеек и пени в сумме 182 рубля 91 копейка проверен судом и является правильным.

На основании изложенного, уточненные МИФНС России № 2 по Тверской области исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 10106 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу в размере 182,91 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 10106 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу в сумме 182 рубля 91 копейка, а всего 10289 рублей 70 копеек (десять тысяч двести восемьдесят девять) рублей 70 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Ф.А. Прохоров

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2018 года.