Решение № 2А-560/2019 2А-560/2019~М-478/2019 М-478/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-560/2019

Дело № 2а- 560/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года

Шарьинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гуманец О.В.

при секретаре Долгодворовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 19 253 рубля 50 копеек, в том числе: по уплате налога на доходы физических лиц в размере 17 008 рублей; по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 1755 рублей и пени в размере 490,50 рублей.

В обоснование заявленного требования указала, что согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию, ФИО1, родившийся "__"____ в ____, имеет в собственности транспортное средство: ____, дата регистрации права 21.10.2010, дата утраты права 27.06.2014.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком и обязан уплатить законно установленный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с главой 28 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 1755 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Согласно ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 2.10.2015 г. по 09.11.2015 г. в сумме 490,50 рублей.

На основании справки Ф-2НДФЛ представленной налоговым агентом ПАО КБ ВОСТОЧНЫЙ и в соответствии со ст. 228 ПК РФ ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 17008, 00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 г. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 10.11.2015 № 10686, от 10.12.2018 № 10582.

Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области обратилась в мировой суд судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 19253,50 рублей.

09.04.2019 мировым судьёй судебного участка №24 Шарьинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-411/19.

В установленный законом срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

30.04.2019 мировым судьёй судебного участка №24 Шарьинского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Исходя из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

На основании части 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Дело также рассматривалось в отсутствие административного ответчика, отказавшегося принять судебную повестку и в соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ считающегося извещённым о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, по данным Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области за ФИО1 числится задолженность: 1) по транспортному налогу: недоимка в размере 1755 рублей и пени в размере 490,50 рублей; 2) по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 17 008 рублей.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы возлагается на каждого статьёй 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в 2014 году ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средство: ____, дата регистрации права 21.10.2010, дата утраты права 27.06.2014.

Доказательств того, что указанная информация является неверной ответчиком суду не представлено.

Исходя из материалов дела, 29.05.2015 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление №252547 от 01.04.2015 года об обязанности уплатить: 1) транспортный налог за 2014 год в размере 1755 рублей за ____. Срок оплаты установлен - не позднее 01.10.2015 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, руководствуясь п.1 ст. 75 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику 20.11.2015 года требование №10686 по состоянию на 10.11.2015 года об уплате: недоимки по транспортному налогу в размере 1755 рублей и пени в размере 550,6 рублей. Срок добровольного исполнения установлен до 01.02.2016 года.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании на основании справки Ф-2НДФЛ представленной налоговым агентом ПАО КБ ВОСТОЧНЫЙ и в соответствии со ст. 228 ПК РФ ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год.

Исходя из материалов дела, 27.07.2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление №37495914 от 16.07.2018 года об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц в размере 17 008 рублей в срок до 03.12.2018 года.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ФИО1 13.12.2018 года было направлено требование № 10582 по состоянию от 10.12.2018 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физ.лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 17008 рублей и пени в размере 25,51 рублей. Срок добровольного исполнения был установлен до 28.12.2018 года.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №10582 от 10.12.2018 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 28.12.2018 года. Срок на обращение в суд истекал 28.06.2019 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц с ФИО1 в пользу ИФНС России №6 по Костромской области был вынесен 09.04.2019 года, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области обратилась в установленные законом сроки. Определением мирового судьи от 30.04.2019 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 30.10.2019 года.

Административный истец обратился с рассматриваемым административным иском в районный суд 09.07.2019 года, то есть в срок, предусмотренный законодательством.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объёме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 770 рублей 14 копеек (в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ____3, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 17 008 (семнадцать тысяч восемь) рублей (ОКТМО 34730000, КБК 18210102030011000110); задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 1755 (одна тысяча семьсот пятьдесят пять) рублей (ОКТМО 34730000, КБК 18210604012021000110) и пени в размере 490 (четыреста девяносто) рублей 50 копеек. (ОКТМО 34730000, КБК 18210604012022100110), всего 19 253 (девятнадцать тысяч двести пятьдесят три) рубля 50 копеек.

Денежные средства подлежат перечислению на счет по реквизитам:

Счет получателя №40101810700000010006, Банк получателя: Отделение Кострома, БИК Банка: 043469001, Получатель УФК по Костромской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области) ИНН:<***>, КПП:440701001.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 770 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Гуманец

Решение вступило в законную силу ________.