Решение № 2А-2664/2019 2А-53/2020 2А-53/2020(2А-2664/2019;)~М-2594/2019 М-2594/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-2664/2019

Дело №2а-53/2020

№

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ульяновск 3 февраля 2020 г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Санатулловой Ю.Р.,

при секретаре Киселевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-53/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в 2015, 2017 г.г. принадлежали:

- автомобиль Шкода <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, в связи с чем, она обязана оплатить за указанное имущество налоги.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015 г. и 2017 г., однако в установленные законом сроки налоги не оплачены.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени.

Также в адрес административного ответчика были направлены требования № от 15.12.2016, № от 17.12.2016, № от 29.01.2019 об уплате задолженности по налогам и пени.

До настоящего времени налоги и пени не оплачены.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015, 2017 г.г. в размере 14 руб. 37 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 540 руб. и пени в размере 07 руб. 76 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017 г.г. в размере 2 683 руб. и пени в размере 26 руб. 39 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании не согласилась с расчетом налога на имущество и земельного налога, полагала, что расчет земельного налога подлежит исчислению исходя из рыночной стоимости земельного участка – 100 000 руб., а расчет налога за жилой дом подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости жилого дома 28 280 руб., а не из его инвентаризационной стоимости.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что до 29.10.2019 ФИО1 принадлежал автомобиль Шкода <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

С 17.07.2014 до 11.07.2018 ФИО1 являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

При разрешении требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015, 2017 г.г., суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

19.08.2016 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 06.08.2016 на уплату транспортного налога за 2015 г. в срок до 01.12.2016 в размере 828 руб.

06.07.2018 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 на уплату транспортного налога за 2017 г. в срок до 03.12.2018 в размере 828 руб.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования № от 17.12.2016, № от 29.01.2019 об уплате транспортного налога, пени.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку транспортный налог оплачен ФИО1 с нарушением сроков, указанных в уведомлениях, административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2016 по 16.12.2016 в размере 04 руб. 14 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 11 руб. 89 коп., а всего 14 руб. 37 коп.

Учитывая изложенное, пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 37 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

При разрешении требований о взыскании задолженности по земельному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Учитывая, что ФИО1, являясь собственником земельного участка по адресу: <адрес>, обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 540 руб. в срок 03.12.2018 не исполнила, ей начислены пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 07 руб. 76 коп.

При этом, доводы административного ответчика о завышенном размере земельного налога суд находит несостоятельным. Расчет земельного налога судом проверен, является правильным.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления налога на имущество основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 и п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 налог на имущество – жилой дом по адресу: <адрес>, начислен исходя из инвентаризационной стоимости объекта, в частности за 2015 г. в размере 845 руб., за 2017 г. – 1838 руб.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации субъекту Российской Федерации предоставляется право до 01.01.2020 устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости.

Такое право предоставлено субъектам Российской Федерации в целях обеспечения возможности налогообложения объектов недвижимости с учетом того, что степень готовности субъектов Российской Федерации к проведению на соответствующей территории государственной кадастровой оценки объектов недвижимости различна. В связи с этим решение о переходе к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принимается субъектом Российской Федерации самостоятельно с учетом оценки соответствующих финансовых последствий.

По общему правилу исчисление налога на имущество физических лиц до 01.01.2020 на территории Ульяновской области осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 15.02.2019 №10-П, для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы, в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 6 (часть 2), 7, 19 (часть 1) и 55 (часть 3), недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2000 года № 3-П, от 17 января 2018 года № 3-П). В случае, если сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (в два раза и более) превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости (без учета положений пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора) использования в целях исчисления налога на имущество физических лиц сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки.

Согласно выписке из ЕГРН на жилой дом по адресу: <адрес>, его кадастровая стоимость составляет 28 280 руб. 64 коп.

Налог на имущество ФИО1, рассчитанный исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома, составляет за 2015 г. - 845 руб., за 2017 г. - 1838 руб., а рассчитанный исходя из кадастровой стоимости за указанные периоды составит по 28 руб.

Таким образом, проверив правильность исчисления налоговым органом размера налога на имущество физических лиц по спорному жилому дому, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 15.02.2019 №, суд находит обоснованными доводы административного ответчика ФИО1 о применении при исчислении налога на жилой дом по адресу: <адрес>, налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта – 28 280 руб. 64 коп., поскольку сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества административного ответчика, существенно превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости, в связи с чем, исчисленный налог подлежит перерасчету.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 28 руб. и за 2017 г. в размере 28 руб. (28 280 руб. 64 коп. х 0,1%).

Учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с нее подлежат взысканию пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 00 руб. 07 коп. (28 руб. х 13 дней х 7,50% / 300), за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 в размере 00 руб. 29 коп. (28 руб. х 43 дня х 7,75% / 300), а всего 00 руб. 36 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 37 коп., задолженность по земельному налогу в размере 540 руб., пени по земельному налогу в размере 07 руб. 76 коп., налог на имущество физических лиц в размере 56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 36 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Санатуллова