Решение № 2А-1235/2020 2А-1235/2020~М-922/2020 М-922/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-1235/2020

УИД 42RS0032-01-2020-001577-58

Дело № 2а-1235/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «09» сентября 2020 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской областив составе председательствующего судьи Ортнер В. Ю.,

при секретареКретининой Н. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному искуМежрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...>(с учетом уплаченной суммы в размере <...> рублей)рублей,по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> (с учетом уплаченных сумм в размере <...> рублей) рублей. Налоговым органом заказным письмом должнику направлено требование <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ годаоб уплате обязательных платежей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.Определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района <...> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и пени в связи с поступившими возражениями от ФИО1

С учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> рублей, пени в размере <...> рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <...>, пени в размере <...> рублей.

Административный истец в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле, не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 18.1 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 8).

Согласно статье 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В данном случае в качестве основания для предъявления исковых требований, истцом указана задолженность по страховым взносам исчисленная для лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения в течение расчетного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащим уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) объектом обложения страховыми взносами признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 432 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год не позднееДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование <...>об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам, пени в общей сумме <...> рублей, в том числе, на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере <...> рублей, на обязательное медицинское страхование <...> рублей, а также начисленных на указанные недоимки пеней в сумме <...>(л.д. 9).

Согласно списку почтовых отправлений, указанное требование направлено заказным письмом по адресу регистрацииФИО1 (л.д.10).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам было направлено ответчику в сроки, установленные нормами Налогового кодекса РФ, и соответствовало положениям ст.69 Налогового кодекса РФ. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района г<...> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пени отменен.

Вместе с тем, ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату недоимки в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты недоимки, предусмотренной пунктом 7 статьи 430 Налогового Кодекса РФ.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

При разрешении указанного спора, судом проверен срок для обращения налогового органа в суд, который административным истцом был соблюден. Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций соблюден.

Согласно статье 425 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ <...> "О минимальном размере оплаты труда" с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ <...>, минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ установлен в сумме <...> рублей в месяц.

С учетом указанных положений фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование <...> рублей и на обязательное медицинское страхование <...> рублей определены административным истцом верно.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, пеня - установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьями 45, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Указания Банка России от ДД.ММ.ГГГГ <...>, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику правомерно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию - <...> рублей, по обязательному медицинскому страхованию - <...> рублей.

В ходе исполнительного производства с ответчика были удержаны следующие суммы:

ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей (в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование);

ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей (в счет страховых взносовна обязательное медицинское страхование);

ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей (в счет страховых взносовна обязательное медицинское страхование);

ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей (в счет страховых взносовна обязательное медицинское страхование);

ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей (в счет страховых взносовна обязательное медицинское страхование).

Кроме того, в ходе рассмотрения дела от ответчика поступили следующие суммы:

<...> рублей - в счет страховых взносовна обязательное медицинское страхование;

<...> рублей - в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, задолженность ответчика перед бюджетом Пенсионного фонда РФ составляет: налог - <...> рублей, пеня - <...> рублей.

Задолженность ответчика перед бюджетом Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет: налог - <...> рублей, пеня- <...> рублей.

Поскольку сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для взыскания страховых взносов,истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено, доводы и требования административного истца подтверждены перечисленными в административном исковом заявлении документами; в добровольном порядке требования налогового органа ответчик не исполнила, размер страховых взносов, пени не оспорила, сроки направления уведомлений, требований налоговым органом соблюдены, размер страховых взносов последний рассчитал правильно, следовательно, заявленные исковые требования являются правомерными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст.103, ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.

руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...>,зарегистрированной по адресу: <...>,задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере вбюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> рублей; пеню, начисленную за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере <...> рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> рублей, пеню, начисленную за неуплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование в размере <...> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>,в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: подпись В. Ю. Ортнер

Решение в окончательной форме изготовлено «ДД.ММ.ГГГГ года

Судья: подпись В. Ю. Ортнер

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1235/2020 (УИД 42RS0032-01-2020-001577-58) в Рудничном районном суде города Прокопьевска Кемеровской области.