Решение № 2А-2185/2025 2А-2185/2025~М-1563/2025 М-1563/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-2185/2025

УИД 74RS0029-01-2025-002636-06

Дело № 2а-2185/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2025 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Руденко Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 5749,50 руб., в том числе:

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1061 рубль;

суммы пеней в размере 4688,50 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика. Он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход. Свои обязанности по уплате налогов взносов ФИО1 надлежащим образом не исполнял, в связи с чем, образовалась задолженности по уплате налогов (налога на имущество и транспортного налога) и были начислены пени на образовавшиеся недоимки. В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 26053,19 руб. После формирования указанного требования возникли налоговые обязанности, признающиеся включенными в это требование и также подлежащими уплате на его основе. В связи с неисполнением требования инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-602/2025 от 25.03.2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, при надлежащем извещении, в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные истцом требования не оспорил, признал наличие задолженности по налогам.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, надлежащим образом извещенного о дне слушания.

Исследовав материалы дела в полном объеме, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком: транспортного налога, как собственник автомобиля Форд Escape XTL, гос. номер № (период регистрации права с 19.12.2009 по 14.03.2018); налога на имущество, как собственник квартиры с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером №; налога на профессиональных доход.

Транспортный налог за 2017 и 2018 года, а также налог на имущество за 2019, 2020 и 2022 года ФИО1 в установленные законом сроки уплачены не были. Данные недоимки были взысканы на основании судебных приказов, вынесенных мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска №2а-2151/2019 от 14.06.2019, 2а-1842-2020 от 23.06.2020, 2а-4081/2022 от 01.02.2022, 2а-2977/2024 от 01.08.2024, которые не были отменены.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе: задолженности по налогам в общем размере 16977,01 руб., по пеням в размере 7018,64 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д.16).

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, сальдо его единого налогового счета (ЕНС) являлось отрицательным.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование N № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 было направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500.

Учитывая положения пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), в силу которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, суд приходит к выводу о том, что обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год, не отраженной в требовании N № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, является обоснованным, поскольку, как указано выше, данное требование административным ответчиком исполнено не было, сальдо его единого налогового счета в спорный период времени являлось отрицательным.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 1061 руб. налоговый орган обратился в 06.03.2025, на основании чего 06.03.2025 мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебных приказ за №2а-602/2025 о его взыскании. Определением мирового судьи от 25.03.2025 судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1 (л.д.204-209).

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

01.09.2025 административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 суммы налога и пеней судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления страховых взносов. Расчет сумм пеней, представленный административным истцом, является арифметически верным (пени начислены на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 09.07.2024 по 22.01.2025 в размере 4688,50 руб.; л.д.190-191).

При таких обстоятельствах, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество и пени в сумме 5749 рублей 50 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1061 рубль;

пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 09.07.2024 по 22.01.2025, в размере 4688 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.