Решение № 2А-54/2021 2А-54/2021(2А-873/2020;)~М-848/2020 2А-873/2020 М-848/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-54/2021

№ 2а-54/2021

30RS0014-01-2020-001537-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 23 марта 2021 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Анисимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГг. года по ДД.ММ.ГГГГг.;

- <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

- <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время.

Обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере 6081 рубль. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 26 рублей.

Также, ФИО1 признан плательщиком земельного налога, как имеющий собственности земельные участки, расположенные по адресу:

- № <адрес> с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время;

- № <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 1023 рубля. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату земельного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 4 рублей 37 копеек.

Инспекцией на основании сведений, представленных в налоговый орган, исчислен транспортный налог и земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование в соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации налогоплательщику № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 самостоятельно обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.

В установленные законом сроки Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, которое определением от ДД.ММ.ГГГГг. было отменено, в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6081,00 рублей, пеню в размере 26,00 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023,00 рублей, пеню в размере 4,37 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заблаговременно и в установленном законом порядке, в письменном ходатайстве просила рассмотреть дело в её отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме, просила удовлетворить. В отзыве на возражения административного ответчика, представитель административного истца указала, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) НК РФ не предусмотрено. Из представленной ответчиком копии платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3929,00 рублей усматривается, что ФИО1 оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. Приведенное обстоятельство подтверждено характером заполнения платежного документа форма ПД (налог), в реквизите <данные изъяты> распоряжения о переводе денежных средств указан налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, который соответствует сроку уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ Из представленной ответчиком копии платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1023,00 рублей усматривается, что ФИО1 оплачен налог за 2017 год. Приведенное обстоятельство подтверждено характером заполнения платежного документа форма ПД (налог), в реквизите «индекс документа» распоряжения о переводе денежных средств указан индекс, который соответствует платежному уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что транспортный налог за принадлежащий ему автомобиль <данные изъяты> и земельный налог были им оплачены, что подтверждается квитанциями об оплате. Автомобили <данные изъяты> ему не принадлежат с ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют договоры купли-продажи.

С учётом ст. 101 и ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ "О транспортном налоге" налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. составляет 14,00 рублей;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 01.01.2021 г.) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах) либо органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Аналогичное положение содержалось в Приказе МВД РФ от 24 ноября 2008 года № 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (действовавшего до 06.10.2018 г.), а в настоящее время в "Правилах государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации".

Данную обязанность административный ответчик ФИО1 не выполнил, заключив ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи автомобиля <данные изъяты>, и заключив ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи автомобиля <данные изъяты>. Указанные автомобили снял с учета лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 23 июня 2009 года № 835-О-О, Федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Такое правовое регулирование само по себе не может рассматриваться как нарушающее права налогоплательщика. Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что разрешение вопросов об установлении и изменении состава налогоплательщиков и существенных элементов налогового обязательства не относится к его полномочиям, за исключением случаев, когда новому законодательному акту придается обратная сила и им ухудшается положение налогоплательщиков (Постановление от 30 января 2001 года № 2-П; Определения от 21 декабря 1998 года № 190-О, от 7 февраля 2002 года № 37- и от 10 ноября 2002 года № 321-О).

Суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Судом установлено что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГг. года по ДД.ММ.ГГГГг.; <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.; <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время.

Также, признан плательщиком земельного налога, как имеющий собственности земельные участки, расположенные по адресу: № <адрес> с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время; № <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области заявляет требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6081,00 рублей, пени в размере 26,00 рублей, задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023,00 рублей, пени в размере 4,37 рублей.

Инспекцией было сформировано и направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГг. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование в соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации налогоплательщику № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГг.

Поскольку в установленный срок требование об уплате налога не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога и земельного за 2018 год, которое определением от ДД.ММ.ГГГГг. было отменено, в связи с поступившими возражениями.

Суд соглашается с расчетом приведенным административным истцом. Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС № 4 по Астраханской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии обязанности по оплате транспортного налога за автомобили <данные изъяты>, проданного ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты>, проданного ДД.ММ.ГГГГ, не состоятельны по вышеуказанным основаниям.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> в размере 3929 рублей и земельный налог в размере 1023 рублей оплачен, суд не может принять во внимание, так как из представленных административным ответчиком ФИО1 копий кассовых чеков об уплате транспортного налога в размере 3929 рублей и земельного налога в размере 1023 рублей, усматривается, что платежи произведены в счет уплаты транспортного налога и земельного налога за 2017 год.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6081,00 рублей, пеню в размере 26,00 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023,00 рублей, пеню в размере 4,37 рублей, а всего взыскать 7134 (семь тысяч сто тридцать четыре) рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 29.03.2021 г.

Судья: Мендалиев Т.М.