Решение № 2А-334/2023 2А-334/2023~М-199/2023 М-199/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-334/2023

Решение в окончательной форме принято 13 июня 2023 г.

Дело № 2а-334/2023

УИД 59RS0030-01-2023-000289-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июня 2023 год город Оса Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Мялицыной О.В.,

при секретаре судебного заседания Захаровой Н.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, доходов от денежных взысканий (штрафа),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором с учетом уточненных исковых требований (л.д. 44 – 45) просила взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 6 270,95 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисленные в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2017 в размере 2028,76 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисленные в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2017 в размере 242,19 рублей;

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 г., в размере 4 000 рублей,

указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик в период с 30.03.2003 по 25.02.2011 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем и была обязана перечислять в Пенсионный фонд РФ страховые взносы. Налоговым органом заказным письмом налогоплательщику направлено требование от 08.07.2020 № 66127 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной пени. Для взыскания задолженности по налоговым платежам налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2644/2020 от 15.12.2020, который на основании возражений ФИО2 отменен 24.12.2020, но задолженность не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Пермскому краю ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, указав, что ввиду технического сбоя в компьютерной программе, невыгрузки информации произошел пропуск срока для своевременной подачи настоящего административного искового заявления (л.д. 7).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме. Пояснил, что сумма штрафа образовалась до 01.12.2016 (до объединения Межрайонных ИФНС № 8 и № 18 по Пермскому краю в мае 2017 г.). В архиве Межрайонной ИФНС № 8 по Пермскому краю с. Барда были запрошены материалы проверки, но они не представлены, так как срок их хранения 3 года. Наличие задолженности подтверждается требованием от 08.07.2020 № 66127. Поскольку зачисление идет в бюджет муниципального образования, значит штраф был начислен в связи с предпринимательской деятельностью, но за что конкретно, пояснить не может.

Задолженность по страховым взносам образовалась до 01.01.2017 (до передачи в ИФНС из ПФР полномочий администрирования). Документов о взыскании страховых взносов нет, они были переданы в канцелярию вместе с административным иском, но в дальнейшем утеряны.

Просил удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в обоснование пояснил, что в январе 2019 г. произведено слияние баз. В базе данных «Налог-3» постоянно бывают задвоения или информация по налогам не выгружается. Когда должны были подать административный иск, был переходный период, в тот период занимались отлаживанием базы в течение трех лет. То, что административный иск не был направлен, обнаружили в январе 2023 г.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом телефонограммой (л.д. 57). Ранее в телефонограмме от 16.05.2023 пояснила, что с исковыми требованиями не согласна (л.д. 53).

Суд, изучив доводы административного искового заявления, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, обозрев дело по судебному приказу № 2А-2644/2020, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 изменился ранее действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

На Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 п. 2 в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (утратил силу с 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017), плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (утратил силу с 01.01.2017).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в период с 31.03.2003 по 25.02.2011 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11 – 13).

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № 66127 по состоянию на 08.07.2020 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисленные в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 242,19 рублей;

- штрафа на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в бюджет муниципального образования, по нормативам, действующим в 2019 году, в размере 4 000 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 028, 76 рублей (л.д. 22).

Из сообщения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пермскому краю от 30.05.2023 следует, что по состоянию на 01.01.2017 в Управление ФНС России по Пермскому краю передано сальдо расчетов за 2010-2011 гг. (задолженность) в сумме 23 632,93 рублей, в том числе 2 028,76 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (л.д. 61).

Из информации о начисленных, уплаченных страховых взносах и пени на ОПС и ОМС за 2010-2011 гг. и принятых мерах взыскания следует, что у ФИО2 имеется задолженность по уплате страховых взносов:

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: за 2010 г. в сумме 571,56 рублей, за 2011 г. – 254,08 рублей, пени на страховые взносы за 2010 г. в сумме 10,24 рублей, пени на страховые взносы за 2011 г. – 21,33 рублей;

в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: за 2010 г. в сумме 1 039,20 рублей, за 2011 г. – 163,92 рублей, пени на страховые взносы за 2010 г. в сумме 18,62 рублей, пени на страховые взносы за 2011 г. – 31,55 рублей (л.д. 62).

Таким образом, задолженность по страховым взносам в общей сумме 2 028,76 рублей на обязательное медицинское страхование включает в себя задолженность за 2010 г. и за 2011 г. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Расчет: 571,56 + 254,08 + 1 039,20 + 163,92 = 2 028,76 (из них в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2010 и за 2011 г.: 571,56 + 254,08 = 825,64; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2010 и за 2011 г.: 1 039,20 + 163,92 = 1 203,12).

Пени на сумму 242,19 рублей включают в себя пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2010 и за 2011 г., из них в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные на сумму страховых взносов в размере 825,64 рублей за период с 25.01.2019 по 07.07.2020, - 98,56 рублей; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные на сумму страховых взносов в размере 1 203,12 рублей за период с 25.01.2019 по 07.07. 2020, - 143,63 рублей; всего 242,19 рублей (расчет: 98,56 + 143,63 = 242,19). Расчет пени подробно приведен в расчете сумм пени, включенной в требование по уплате № 66127 от 08.07.2020 (дело по СП № 2А-2644/2020).

Налоговое требование в адрес ответчика направлено почтовым отправлением 14.07.2020 (п. 87 реестра заказной корреспонденции) (л.д. 14, 15 – 17).

Поскольку требование не исполнено, административный истец 15.12.2020 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.12.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2А-2644/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю задолженности по налогам: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за периоды до 01.01.2017, в размере 2 028,76 рублей; пени в размере 242,19 рублей; недоимки по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженностей, образовавшихся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования, по нормативам, действовавшим в 2019 г.: штрафа в размере 4 000 рублей.

24.12.2020 указанный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО2 (л.д. 10).

С административным иском Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю обратилась в суд 21.03.2023 (л.д. 28), то есть спустя более чем 2 года 2 месяца с момента отмены судебного приказа, то есть с пропуском процессуального срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которое мотивировано сбоем программного обеспечения.

Обсудив заявленное ходатайство, суд приходит к выводу, что заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока удовлетворению не подлежит.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших такому обращению в установленный законом срок, не усматривается.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском со ссылкой на технический сбой в электронном программном комплексе «Налог-3», его длительность, выявление недоимки в январе 2023 г. судом отклоняются как несостоятельные.

Доказательств того, что сбой программного обеспечения на протяжении более двух лет был неустраним по объективным причинам, не зависящим от налогового органа, а равно доказательств, подтверждающих объективные и независящие от административного истца причины, препятствующие обращению в суд в предусмотренный законом срок, не представлено.

Кроме того, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Вместе с тем суд отмечает, что административным истцом не представлено в материалы дела доказательств обоснованности взыскания штрафа в сумме 4 000 рублей, что не позволяет суду проверить и оценить правомерность данного взыскания, что также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2017 в размере 2 028,76 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2017 в размере 242,19 рублей,

доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в размере 4 000 рублей,

отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Мялицына