Решение № 2А-728/2024 2А-728/2024~М-340/2024 М-340/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-728/2024

УИД №: 29RS0024-01-2024-000562-36

Дело №: 2а-728/2024

23 мая 2024 года г. Архангельск


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе

председательствующего судьи Лукиной А.А.,

при секретаре Смоляк Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с указанным иском к ФИО1.

В обосновании административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5549,46 руб., пени на данную недоимку в размере 10,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3023,20 руб., пени на данную недоимку в размере 4,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2741,48 руб., пени на данную недоимку в размере 17,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1229,07 руб., пени на данную недоимку в размере 2,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 850,80 руб., пени на данную недоимку в размере 5,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2489,96 руб., пени на данную недоимку в размере 3,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены частично.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в суд не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации, однако судебные повестки вернулись обратно с отметкой об истечении срока хранении.

За повестками, направляемыми по адресу регистрации, в отделение почтовой связи ответчик не являлся, игнорирует судебные извещения.

Доказательств наличия каких-либо уважительных причин невозможности получения направленных судом по почте судебных повесток суду не представлено, что свидетельствует о том, что ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, предусмотренными ст. 38 КАС РФ, не явившись за получением судебных повесток, и, как следствие, в судебное заседание.

Статьёй 17 Конституции РФ признаны и гарантированы права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией, при этом осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о том, что ответчик выразил свою волю на отказ от получения судебной корреспонденции, однако при добросовестном отношении он должен был позаботиться о её получении, что приравнивается к надлежащему извещению (ст. 100 КАС РФ).

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

На основании положений п. 3 ч.1, ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Законом Архангельской области от 29.05.2020 № 265-17-ОЗ на территории Архангельской области с 01.07.2020 введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 указанного Федерального закона).

В соответствии с ч. 1 ст.4 данного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 указанного Закона).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 8 Федерального № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Закона).

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Из ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ следует, что налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 вышеназванного Закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.6. Федерального закона № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ..

Административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5549,46 руб., пени на данную недоимку в размере 10,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3023,20 руб., пени на данную недоимку в размере 4,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2741,48 руб., пени на данную недоимку в размере 17,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1229,07 руб., пени на данную недоимку в размере 2,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 850,80 руб., пени на данную недоимку в размере 5,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2489,96 руб., пени на данную недоимку в размере 3,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены частично.

Административным истцом представлен расчёт налогов на профессиональный доход, административным ответчиком расчет не оспаривался.

В соответствии ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент периода недоимки) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход за спорный период, с него подлежит взысканию пени по налогу на профессиональный доход.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств оплаты имеющейся задолженности в полном объеме, при этом, возражений относительно расчета налоговых обязательств административным ответчиком также не предъявлено. Налоговым органом обоснованно произведено начисление пени по имеющейся задолженности, при этом, расчет пени, как и расчет налога произведен верно и не содержит в себе неточностей и арифметических ошибок.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 613 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН: <***>) с последующим перечислением в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4869 руб. 23 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 22 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3023 руб. 20 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 71 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2741 руб. 48 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 78 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1299 руб. 07 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 17 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 850 руб. 80 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 39 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2489 руб. 96 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 73 коп., всего взыскать 15 317 руб. 74 коп.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 613 руб.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение составлено 03.06.2024.

Председательствующий А.А. Лукина