Решение № 2А-611/2019 2А-611/2019~М-283/2019 М-283/2019 от 28 мая 2019 г. по делу № 2А-611/2019

Дело № 2а-611/2019

УИД № 42RS0040-01-2019-000449-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 29 мая 2019 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колосовской Н.А.,

при секретаре Митрофановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, поступивших в инспекцию от регистрирующих земельные участки органов о наличии в собственности земельного участка, в соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ на земельный участок ФИО1 исчислена сумма земельного налога за 2014г. в размере 184 152 руб.. Как следует из п.3 ст. 363 НК РФ независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 15.11.2017г. ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием сумм налога за 2014г. и срока уплаты – не позднее 12.01.2018г.. Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по земельному налогу за 2014 гг. в размере 761 руб.. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое исполнено не было. Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 19.06.2018г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. 25.12.2018г. мировым судьей судебного участка №1 Кемеровского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 12 по Кемеровской области Шлегель О.В., имеющая высшее юридическое образование, действующая на основании доверенности, требования, основания и доводы иска поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Судом предприняты меры к извещению ФИО1 по месту его регистрации, однако уведомления возвращены в суд с отметкой об истекшем сроке хранения, что свидетельствует об уклонении ФИО1 от получения заказной корреспонденции.

Суд в силу ст. 150 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца МИФНС России № 12 по Кемеровской области, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.7 ч.1 ст.1 ЗК РФ платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пункт 4 ст. 85 НК РФ устанавливает, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании сведений, поступивших в Инспекцию от регистрирующих органов о наличии в собственности земельного участка, в 2014 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по <адрес> кадастровая стоимость которого в 2014 г. составляла 12 276 825 руб., налоговая ставка – 1,5 %.

Оснований не доверять представленным компетентными регистрирующими органами сведениям о зарегистрированных на имя ФИО1 правах, а также стоимости имущества, у суда не имеется.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что задолженность ФИО1 по уплате налога на землю за 2014 год составила 184 152 рубля. Правильность расчета налога судом проверена, ответчиком не оспорена, суд признает его верным.

В соответствии с ч.1, ч.3, ч.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 13.01.2018 по 28.01.2018 в сумме 761 руб.

Правильность исчисления пени судом проверена, суд признает его верным.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом 16.11.2017г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №81804528 от 15.11.2017г. об уплате не позднее 12.01.2018 земельного налога за 2014г. в размере 184 152 руб..

Административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2014 г. своевременно не уплатил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ИФНС административному ответчику исчислена пеня по земельному налогу за 2014 год за период времени с 13.01.2018г. по 28.01.2018г. в размере 761 руб..

Правильность исчисления пени по земельному налогу судом проверена, суд признает его верным.

Земельный налог и пени по указанному налогу административный ответчик не уплатил. Какие-либо доказательства, подтверждающие уплату налога и пени, суду не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административным истцом в адрес административного ответчика 30.01.2018 направлено требование №80 об уплате в срок до 23.03.2018г. задолженности по земельному налогу в размере 184 152 руб. и пени по земельному налогу в размере 713,59 руб..

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждается указанным требованием налогового органа, списком внутренних и заказных почтовых отправлений.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что срок исполнения требования № 80 об уплате задолженности по налогу и пени установлен - 23.03.2018г., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кемеровского судебного района от 25.12.2018 года отменен судебный приказ от 19.06.2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан в суд 06.03.2019 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность до 31.10.2017г.

Согласно ч. 3 ст. 391 НК РФ (в ред. действовавшей в спорный налоговый период) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 396 НК РФ (в ред. действовавшей в спорный налоговый период) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Представитель административного истца в своих пояснениях указала, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, представленные им налоговому органу деклараций по УСН за 2014, 2015, 2016 годы не имеют сведений об использовании земельного участка в предпринимательских целях. Поскольку какие-либо доказательства осуществления им в течении указанного периода времени предпринимательской деятельности в отношении земельного участка, следовательно, он обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Из ответа ИФНС по г. Кемерово следует, что поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по земельному участку за 2014г., 24.02.2015г. ФИО1 вынесено Решение № 6445 о приостановлении операций по счетам. 20.02.2017 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление № 60 о необходимости предоставления налоговой декларации по земельному налогу за 2014г. По состоянию на 15.11.2017 налоговая декларация по земельному налогу за 2014г. не была представлена. В связи с этим, ему направлено уведомление N 81804528 об уплате исчисленного налога в общей сумме 184152 рубля по сроку уплаты 12.01.2018.

В силу ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 2 указанной статьи упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Из системного толкования приведенных норм права, следует, что в соответствии с налоговым законодательством применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательских целей. Таким образом, субъект предпринимательской деятельности должен подтвердить фактическое использование объектов недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности.

Однако такого подтверждения ФИО1 ни в налоговый орган, ни в суд представлено не было.

Таким образом, административный ответчик, будучи зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, не представил доказательства, что по поводу спорного земельного участка состоит на учете, как индивидуальный предприниматель, применяющий специальные налоговые режимы.

Суд считает, что в случае фактического использования земельных участков в предпринимательской деятельности, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, был обязан исчислить земельный налог и подать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию. Однако данные об исполнении ответчиком как индивидуальным предпринимателем установленной законом обязанности в предусмотренный законом срок, не представлены, что не препятствовало налоговому органу, при отсутствии сведений об использовании земельных участков в целях предпринимательской деятельности, самостоятельно исчислить земельный налог, предъявив требование о его уплате физическому лицу (собственнику земельного участка).

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, а также нормы материального права, регламентирующие спорные отношения, а также факт о соблюдении налоговым органом сроков предъявления иска в суд о взыскании недоимки по налогам и пени, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 883 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области - задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 184 152 рубля и пени за период с 13.01.2018г. по 28.01.2018г. в размере 761 рубль., а всего 184 913 рублей.

Взысканную сумму перечислить по указанным реквизитам:

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области, ИНН: <***>, КПП 425001001)

Банк получателя: отделение Кемерово

БИК: 043 207 001

Расчетный счет: <***>

Код ОКТМО: 32701000 (г.Кемерово)

Наименование платежа: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

Код бюджетной классификации земельного налога:

18210606042042100110

Код бюджетной классификации пени по земельному налогу:

18210606042041000110

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4 883 (четыре тысячи восемьсот восемьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2019г.

Судья: