Решение № 2А-898/2020 2А-898/2020~М-790/2020 М-790/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-898/2020

Дело № 2а-898/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тимонцева В.И.,

при секретаре Рудык А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с участием административного ответчика ФИО1, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 18968 рублей 96 копеек.

В обоснование административного иска указала, что ---- ФИО1 в инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту решения - НДФЛ) за 2016 год. По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области 11 августа 2017 года принято решение № о начислении ФИО1 НДФЛ за 2016 год в размере 370500 рублей и пени в сумме 2556 рублей 45 копеек. Решением Управления ФНС России по Челябинской области № от ---- указанное решение административного истца было изменено путем отмены начисления НДФЛ в размере 116565 рублей и пени в сумме 651 рубль 94 копейки. Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате НДФЛ за 2016 года составила 253935 рублей, задолженность по уплате пени за период с ---- по ---- - 1904 рубля 51 копейка, которая решением Чебаркульского городского суда Челябинской области от 24 января 2019 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда, взыскана с ФИО1 В связи с неуплатой НДФЛ налоговым органом начислены пени за период с ---- по ---- в сумме 18968 рублей 96 копеек. Инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате пени № от ----, которое до настоящего времени не исполнено. Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по НДФЛ. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебный приказ был отменен (л.д.4-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.4-5, 48).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, ссылаясь на то, что налоговым органом ему не даны разъяснения по вопросу начисления пени. В его личном кабинете налогоплательщика имеются налоговые извещения об уплате 85000 рублей, 25000 рублей, а в административном иске заявлена к взысканию сумма 18000 рублей. Полагал, что при назначении штрафа необходимо учитывать смягчающие обстоятельства. Также указал, что на рассмотрении Верховного Суда Российской Федерации находится его жалоба на решение Миасского городского суда Челябинской области, которая до настоящего момента не рассмотрена.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 на основании заочного решения Ленинского районного суда г.Екатеринбурга от 04 февраля 2015 года и соглашения о разделе совместно нажитого имущества между супругами от ---- являлся собственником <адрес> в <адрес>.

---- ФИО1 указанное жилое помещение отчуждено по договору купли-продажи от ---- по цене <данные изъяты> рублей.

---- ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет за 2016 год по доходу от продажи указанного недвижимого имущества в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в размере <данные изъяты> рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области 11 августа 2017 года вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым в связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по приобретению <адрес> в <адрес>, ФИО1 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2016 год в заявленном размере - <данные изъяты> рублей. Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет в предельной сумме 1000000 рублей, в связи с чем ФИО1 доначислена сумма НДФЛ за 2016 год в размере 370500 рублей и пени в размере 2556 рублей 45 копеек.

Решением Управления ФНС России по Челябинской области от 13 ноября 2017 года изменено указанное решение административного истца путем отмены в резолютивной части решения пп.1 п.3.2 в части доначисления НДФЛ за 2016 год в сумме 116565 рублей, пени в сумме 651 рубль 94 копейки; п.3.2 в части «Итого» недоимка в сумме 116565 рублей (недоимка), пени в сумме 651 рубль 94 копейки. При этом Управлением ФНС России по Челябинской области уменьшена сумма облагаемого налогом дохода, полученного ФИО1 от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей, на сумму произведенным им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры, в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ за 2016 год, которую ФИО1 обязан был уплатить в срок до ----, составила 253935 рублей <данные изъяты> руб. (сумма дохода, полученного от продажи квартиры) – <данные изъяты> руб. (сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры) / 100% * 13% (налоговая ставка)).

Указанные обстоятельства установлены решением Чебаркульского городского суда Челябинской области от 24 января 2019 года (л.д.37-41); апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 16 апреля 2019 года (л.д.42-46).

Решением Чебаркульского городского суда Челябинской области от 24 января 2019 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 16 апреля 2019 года, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате НДФЛ за 2016 год в размере 253935 рублей и пени за период с ---- по ---- в сумме 1904 рубля 51 копейка (л.д.37-41, 42-46).

Задолженность по уплате НДФЛ за 2016 год в размере 253935 рублей погашена ФИО1 ----, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.14) и не оспаривается сторонами.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2016 год налоговым органом начислены пени за период с ---- по ---- в сумме 18968 рублей 96 копеек (л.д.15).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от ---- об уплате пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 18968 рублей 96 копеек в срок до ---- (л.д.12, 13).

Направленное в адрес административного ответчика требование до настоящего момента не исполнено, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.14).

---- налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по НДФЛ за 2016 года в сумме 18968 рублей 96 копеек (л.д.24, 33).

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области от 20 марта 2020 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, вынесенный 17 марта 2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по НДФЛ за 2016 года в сумме 18968 рублей 96 копеек был отменен (л.д.25, 26, 27).

Сумма пени по уплате НДФЛ за период с ---- по ---- составляет 18971 рубль 07 копеек, исходя из следующего расчета:

- за период с ---- по ----:

253935 руб. (недоимка по уплате НДФЛ за 2016 год) /100% * 7,5% / 300 * 62 дня = 3935,99 руб.

- за период с ---- по ----:

253935 руб. (недоимка по уплате НДФЛ за 2016 год) /100% * 7,75% / 300 * 182 дня = 11939,18 руб.

- за период с ---- по ----:

253935 руб. (недоимка по уплате НДФЛ за 2016 год) /100% * 7,5% / 300 * 42 дня = 2666,32 руб.

- за период с ---- по ----:

253935 руб. (недоимка по уплате НДФЛ за 2016 год) /100% * 7,25% / 300 * 7 дней = 429,58 руб.

Итого, 3935,99 руб. + 11939,18 руб. + 2666,32 руб. + 429,58 руб. = 18971 рубль 07 копеек.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 пени по НДФЛ за 2016 год за период с ---- по ---- в сумме 18968 рублей 96 копеек (л.д.4-5).

В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год в установленный срок не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по НДФЛ за 2016 год за период с ---- по ---- в размере 18968 рублей 96 копеек.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в его личном кабинете налогоплательщика имеются налоговые извещения об уплате пени в ином размере, а также о не предоставлении налоговым органом разъяснений по вопросу начисления пени, судом отклоняются, поскольку расчет пени по НДФЛ за 2016 год за период с ---- по ----, подлежащий уплате ФИО1 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, произведен судом в решении.

Также подлежат отклонению доводы ФИО1 о снижении размера пени в связи с наличием смягчающих обстоятельств, поскольку пени налоговыми санкциями не являются, в связи с чем положения ст.112 НК РФ к возникшим правоотношениям применению не подлежат, возможность уменьшения суммы пени на основании ст.333 ГК РФ нормами Налогового кодекса РФ также не предусмотрена.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 758 рублей 76 копеек.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с ---- по ---- в размере 18968 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета 758 рублей 76 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 02 ноября 2020 года.

Судья Тимонцев В.И.