Решение № 2А-1197/2019 2А-1197/2019~9-991/2019 9-991/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-1197/2019

Дело № 2а-1197/2019

УИД 36RS0003-01-2019-001671-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2019 года Левобережный районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Семеновой Т.В.,

при секретаре Литвиновой И.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений полученных из ОГИБДД административный ответчик является собственником транспортного средства марки НИССАН ПУЛЬСАР, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1999 года выпуска, дата возникновения собственности 20.12.2013г.

Таким образом, ФИО3 была обязана произвести уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 3 150 руб., за 2016 год в сумме 3 150 руб. в срок до 01.12.2017г. В установленный срок погашена задолженность только по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 150 руб.

В связи с неуплатой ФИО3 транспортного налога в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 07.02.2018г. № 6785, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.04.2018г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 150 руб., по пени по транспортному налогу в размере 55,36 руб.

Однако в установленный законом срок ФИО3 установленную законом обязанность не исполнила.

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась 02.10.2018г. к мировому судье судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 07.02.2018г. № 6785.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1716/2018 от 02.10.2018г. о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 150 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в размере 55,36 руб., а всего в размере 3 205 руб. 36 коп.

ФИО3 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 20.11.2018г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1716/2018 от 02.10.2018г.

Однако до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату оставшейся задолженности в Инспекцию не поступало.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 150 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в размере 55,36 руб., а всего в размере 3 205 руб. 36 коп. (л.д. 3-5).

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержал заявленные требования по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, представил письменные возражения на отзыв административного ответчика (л.д.38-39).

Административный ответчик ФИО3 возражала против заявленных требований, представила письменные отзывы (л.д.27-29, 44), которые поддержала.

Выслушав стороны. изучив материалы дела, исследовав предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

В соответствии с п. 4 ст. 2.1 названного Закона (в ред. закона Воронежской области от 26.11.2010 г. N 118-ОЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки НИССАН ПУЛЬСАР, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1999 года выпуска, дата возникновения собственности 20.12.2013г., что не отрицалось административным ответчиком в судебном заседании (л.д. 11).

Таким образом, административный ответчик в спорный период являлся плательщиком транспортного налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Согласно ст. 363 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как видно из дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление № 29055838 от 09.09.2017г. об уплате транспортного налога за 2014 и 2016 годы в срок до 01.12.2017г. в сумме 6 300 руб. (по 3 150 руб. за каждый год) за автомобиль НИССАН ПУЛЬСАР, государственный регистрационный знак <***>, 1999 года выпуска (л.д. 6-8).

17.11.2017г. административным ответчиком произведена оплата лишь в сумме 3 150 руб.(л.д.33), то есть в установленный срок погашена задолженность только по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 150 руб.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из дела, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом направила административному ответчику требование от 07.02.2018г. № 6785, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.04.2018г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 150 руб., по пени по транспортному налогу в размере 55,36 руб. (л.д.9-10).

Однако до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату оставшейся задолженности в Инспекцию не поступало.

Статья 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ((в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Часть 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Кроме того, пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, до введение в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливал специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могли быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

С 15.09.2015 г. рассмотрение дел в суде о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 05 апреля 2016 года N 103-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 06 мая 2016 года", в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации внесены изменения.

С 06 мая 2016 года статьей 17.1 КАС РФ предусмотрено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Главой 11.1 КАС РФ закреплено рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, с 06.05.2016 г. обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 2 статьи 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 5 Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась 02.10.2018г. к мировому судье судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 07.02.2018г. № 6785.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1716/2018 от 02.10.2018г. о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 150 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в размере 55,36 руб., а всего в размере 3 205 руб. 36 коп.

ФИО3 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 20.11.2018г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1716/2018 от 02.10.2018г. (л.д.12)

Однако до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату оставшейся задолженности в Инспекцию не поступало.

Судом установлено, что с административным заявлением по взысканию спорной недоимки налоговый орган обратился в суд 17.04.2019 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюдены специальные сроки обращения в суд.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в материалах дела отсутствуют.

Административный ответчик доказательства, опровергающие доводы административного истца не представила.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.ст.333-19,333-20 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 3 150 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 06.02.2018 г. в сумме 55 руб. 36 коп., а всего 3 205 (три тысячи двести пять) рублей 36 копеек с зачислением на счет

№ 40101810500000010004 ОТДЕЛЕНИЕ ВОРОНЕЖ Г.ВОРОНЕЖ, ИНН <***>, КПП 366301001, БИК: 042007001, Код ОКТМО 20701000 УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа)

КБК для транспортного налога 182 106 040 1202 1000 110,

КБК для пени по транспортному налогу 182 106 040 1202 2100 110.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Воронежа, зарегистрированной по адресу: <...> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 июня 2019 года.

Председательствующий Т.В. Семенова