Решение № 2А-296/2025 2А-296/2025(2А-4060/2024;)~М-3717/2024 2А-4060/2024 М-3717/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-296/2025

Номер

Номер


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Харлан Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Адрес о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с названным административным исковым заявлением, в котором указал, что в мае 2022 года ФНС по Адрес подал заявление мировому судье 7 участка Адрес о взыскании с ФИО2 налога в размере 3289,94 руб. Дата был вынесен судебный приказ. Дата судебным приставом были арестованы все его счета, и в начале ноября была взыскана заявленная сумма. Но работники ФНС не выполнили требования Налогового кодекса РФ, а именно п.2 ст.69 об оповещении должника, как впрочем и суд, и ФССП.

Предпринятые административным истцом действия по обжалованию взыскиваемых с него налогов, желаемого результата не принесли.

На основании изложенного, административный истец ФИО2 просил обязать УФНС по Адрес внести изменение в таблицу расчета налогов для исключения в дальнейшем возникновения незаконных пеней; признать действия УФНС по отношению к нему с мая 2022 года неправомерными; признать за ним право на возмещение убытков и компенсации морального вреда на основании ст.16 ФЗ №59-ФЗ от Дата .

В судебном заседании ФИО2 исковые требования изменил и просил признать обращение с иском в суд в мае 2022 года и дальнейшие действия УФНС противоправным деянием, нарушающими его права согласно Конституции РФ; признать вышеперечисленные документы УФНС незаконными и ничтожными, ввиду большого количества ошибок; обязать УФНС по Адрес внести в необходимые документы дату уплаты налогов за 2022 год согласно платежному документу; взыскать с УФНС по Адрес в пользу истца сумму госпошлины - 4000 рублей; взыскать с УФНС по Адрес в пользу истца расходы на канцтовары в сумме 885 рублей.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Адрес ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала, считала что права административного истца нарушены не были, налоговая инспекция действовала в строгом соответствии с законом, в настоящее время задолженностей по уплате налогов у ФИО2 не имеется, просила в иске отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 8 и части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В судебном заседании было установлено, что налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО2 выставлены требования об уплате налога, пени Номер от Дата , Номер от Дата , Номер от Дата , в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам.

Однако в установленный срок требования налогового органа не исполнены ФИО2 в полном объеме.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном периоде), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогам и сборам на общую сумму 3289,94 руб.

На заявление налогового органа мировой судья судебного участка № Адрес 13.07.2022г. вынес судебный приказ по делу Номер который был направлен на исполнение в районный отдел службы судебных приставов по Адрес .

РОСП по Адрес Дата было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства Номер -ИП (взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3289,94 руб.).

Дата РОСП Адрес было вынесено постановление об окончании исполнительного производства Номер -ИП.

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями на судебный приказ Номер от Дата , определением от Дата судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа Номер от Дата ФИО2 налоговым органом Дата произведен возврат взысканного налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 9.00 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 211руб., за 2018г. в сумме 123 руб., транспортного налога за 2015 г. в сумме 2814 руб., а также возвращены пени, взысканные по данному судебному приказу.

По состоянию на Дата у ФИО2 задолженность отсутствовала. В связи с возвратом денежных средств Дата у истца образовалась задолженность 343,00 руб., которая была частично погашена Дата в сумме 300,00 руб. (платежное поручение от Дата ).

По состоянию Дата у ФИО2 имелась задолженность в сумме 67,03 руб., в том числе по налогам в сумме 43,00 руб. и пени в сумме 24,03 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано и направлено требование Номер от 08.07.2023г. в размере 67,70 руб. из которых, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 34,00 руб., а также пени в сумме 24,70 руб.

В связи с тем, что у ФИО2 числилась недоимка, оплаченные денежные средства Дата в сумме 3126,00 руб. были распределены по принадлежности налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и учтены в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с частью 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно пункту 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от Дата Номер , Федеральная налоговая служба России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В силу пункта 4 названного Положения Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

С Дата территориальные налоговые инспекции Адрес прекратили деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Адрес , которое является правопреемником в отношении задач, функций, обязанностей и иных вопросов деятельности подведомственных инспекций региона.

В соответствии с абзацем первым ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Данное положение закона опровергает довод административного истца о том, что ФНС РФ не наделена правом обращения в суд о взыскании недоимки по налоговым платежам.

Из материалов дела следует, что мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налоговым платежам, который был впоследствии отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 Поскольку судебный приказ отменен, то взысканные на его основании денежные средства были возвращены административному истцу. Возврат денежных средств не свидетельствует о незаконности взыскания, такая норма позволяет перевести разбирательство в исковое производство с возможностью представления своих доказательств и доводов. Нормы закона, регламентирующие вынесение судебного приказа возможности обсуждения предъявляемых требований не предполагают.

Федеральным законом от 14.07.2022г. Номер -Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с Дата в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в той числе, 4 при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговой» платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Денежные средства, поступившие после Дата в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налоговой платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от Дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

По состоянию на 01.01.2023г. у ФИО2 задолженность отсутствовала.

В связи с возвратом денежных средств Дата у истца образовалась задолженность 343,00 руб., которая была частично погашена Дата в сумме 300,00 руб. (платежное поручение от Дата ).

По состоянию Дата у ФИО2 имелась задолженность в сумме 67,03 руб., в том числе по налогам в сумме 43,00 руб. и пени в сумме 24,03 руб.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ, в редакции действующей с Дата , неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона Номер -Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после Дата в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до Дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано и направлено требование Номер от 08.07.2023г. в размере 67,70 руб. из которых, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 34,00 руб., а также пени в сумме 24,70 руб.

На основании изложенного у налогового органа были законные основания обращения, как к административному истцу, так и в суд о взыскании с него недоимки по налоговым платежам.

Административным истцом заявлено требование об обязании УФНС по Адрес внести в необходимые документы дату уплаты налогов за 2022 год согласно платежному документу. Даты оплаты налогов приведены в письме УФНС России по Адрес Номер от Дата направленного ФИО2 Представитель административного ответчика не отрицал, что даты, приведенные в таблице не совпадают с датами реальных платежей, но указывают в какое число произошло полное погашение недоимки, т.к. плата по налогам происходила несколькими траншами. Административным истцом данное утверждение не опровергнуто.

Исходя из положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для признания незаконными решений, действий (бездействия) органов, наделенных публичными полномочиями, и их должностных лиц необходимо установить несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Представителем УФНС РФ по Адрес в судебном заседании утверждалось, что в настоящий момент у ФИО2 не имеется задолженности по налоговым платежам, она им полностью погашена. Административный истец так же не просит возвратить ему незаконно удержанную сумму. В связи с чем, у суда не имеется оснований утверждать, что в настоящий момент права истца по основаниям налогового законодательства нарушаются. Не свидетельствуют о нарушении прав истца его несогласие с датами учета погашения налогов. Утверждения ФИО2, что такое несоответствие может в последующем стать основанием для взыскания с него дополнительных платежей основаны на неверном толковании норм права.

На основании изложенного требования ФИО2 о признании обращения с иском в суд в мае 2022 года и дальнейшие действия УФНС противоправным деянием, признании документов УФНС незаконными и обязании УФНС по Адрес внести в необходимые документы дату уплаты налогов за 2022 год согласно платежному документу, удовлетворению не подлежат.

Поскольку требования о взыскании судебных издержек по оплате государственной пошлины и покупке канцелярских товаров являются производными из основного требования, то они так же удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно части 6 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что с административным исковым заявлением административный истец обратился в Ленинский районный суд Адрес Дата , оспаривая фактически правоотношения возникшие в связи с вынесением судебного приказа мировым судьей судебного участка №Адрес Дата и отмененного определением Дата .

Административный истец пропустил срок обращения с настоящим административным иском в суд, однако считал, что срок обращения им не пропущен и восстановить этот срок не просил.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Адрес о признании действий незаконными, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено Дата .

Судья А.А.Турчак