Решение № 2А-2437/2021 2А-2437/2021~М-1931/2021 М-1931/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-2437/2021

Дело № 2а-2437/2021

74RS0031-01-2021-003487-96


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Батуевой О.А.

при секретаре Медведевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском, с учетом уточненных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО1 является собственником строений (сооружений), расположенного по адресу: <адрес обезличен>; расположенного по адресу: <адрес обезличен>; расположенного по адресу: <адрес обезличен>; расположенного по адресу: <адрес обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес обезличен>. Кроме того, ФИО1 является собственником грузового автомобиля ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, легкового автомобиля ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 172731 рубль не оплачена, начислена пеня в размере 342,58 рублей. За земельный налог у ответчика имелась переплата в размере 3 509,60 рублей, в связи с чем сумма налога за 2019 год составила 3 006,40 рублей, пеня в размере 5,96 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 1 877 рублей, начислена пеня в размере 3,72 рубля, направлено требование, которое не исполнено. Просят суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2019 года в размере 3 848 рублей, пеня в размере 7,63 рубля за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2019 года в размере 168 883 рубля, пеня в размере 334,95 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1 877 рублей, пеня в размере 3,72 рубля за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 444 рубля за период 2019 года, пени в размере 2,86 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 006,40 рублей за период 2019 года, пени в размере 5,96 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, всего 179 413,52 рубля.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником строений (сооружений), расположенного по адресу: <адрес обезличен>; расположенного по адресу: <адрес обезличен>; расположенного по адресу: <адрес обезличен>; расположенного по адресу: <адрес обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес обезличен> (л.д.33-52).

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником грузового автомобиля ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, легкового автомобиля ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. (л.д. 53-55).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1 877 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 1 820,84 рубля, 11 рублей, 1444 рубля и 3 006,40 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 3 848 рублей и 168883 рубля (л.д. 18-19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика 16 декабря 2020 года направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 19 января 2021 года налога на имущество в размере 168883 рублей и 3848 рублей, пени в размере 334,95 рублей и 7,63 рубля, транспортного налога в размере 1 877 рублей и пени в размере 3,72 рубля, земельного налога в размере 1 444 рубля и 3 006,40 рублей, пени в размере 2,86 рублей и 5,96 рублей (л.д. 20-21).

Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 12 марта 2021 года. Судебный приказ вынесен 19 марта 2021 года. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 26 марта 2021 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Расчет транспортного налога за 2019 года составляет 1 877 рублей (1 500 + 377):

- автомобиль ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <номер обезличен> (100*1*25*12/12=2500-1000 (льгота)=1500;

- легковой автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <номер обезличен> (73*5,16*12/12=377 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 1 877 рублей, за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года составляет 3,72 рубля (1877*4,25%*14 дней).

Расчет земельного налога за 2019 год составляет 1 444 рубля (1155015*1*1,5%*1/12).

Расчет земельного налога за 2019 год составляет 3 006,40 рублей (614+3993+1909)-3509,60 (переплата):

1462125*7/25*0,15%*12/12=614 рублей;

399342*2/3*1,5%*12/12=3 993 рублей;

132537*25/26*1,5%*12/12=1 909 рублей.

Расчет пени по земельному налогу на сумму недоимки 3 006,40 рублей, за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года составляет 5,96 рублей (3006,40*4,25%/300*14 дней).

Расчет пени по земельному налогу на сумму недоимки 1 444 рубля, за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года составляет 2,86 рублей (1 444*4,25%/300*14 дней).

Расчет налога на имущество физических лиц: за 2019 год составляет 168 883 рубля (3 523 + 106164 + 30 947 +28 249):

1455927*1*0,50%*12/12=3 523 рубля;

32170920*1-0,50%-12/12=106 164 рубля;

14066924*1*0,50%*8/12=30 947 рублей;

8560390*1*0,50%*12/12=28 2049 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц: за 2019 год составляет 3 848 рублей (9234478*1*0,50%*1/12).

Расчет пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 05 декабря 2020 года на сумму недоимки 168883 рубля составляет 334,95 рублей (168883*4,25%/300*14 дней).

Расчет пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 05 декабря 2020 года на сумму недоимки 3 848 рублей составляет 7,63 рубля (3848*4,25%/300*14 дней).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 788,27 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2019 года в размере 3 848 рублей, пеня в размере 7 рубля 63 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2019 года в размере 168 883 рубля, пеня в размере 334 рубля 95 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1 877 рублей, пеня в размере 3 рубля 72 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 444 рубля за период 2019 года, пени в размере 2 рубля 86 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 006 рублей 40 копеек за период 2019 года, пени в размере 5 рублей 96 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года;

всего взыскать 179 413 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 788 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 01 июля 2021 года.