Решение № 2А-3093/2024 2А-708/2025 2А-708/2025(2А-3093/2024;)~М-2455/2024 М-2455/2024 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-3093/2024

Дело № 2а-708/2025

УИД 18RS0023-01-2024-004776-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2025 года г. Сарапул

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2025 года

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Татаркиной Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска приведены доводы о том, что ФИО1 состоял в налоговом органе на учете с 15.03.2022 года по 05.10.2022 года в качестве ИП. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2022 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 776 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 в качестве ИП в 2022 году неполный календарный год 6 мес. 22 дн,, в связи с этим расчет страховых взносов составляет в размере 19 259,57 руб. на ОПС и 4 901,42 руб. на ОМС. Налогоплательщиком произведена частичная оплата в размере 500 руб. по страховым взносам по ОМС 12.07.2023 года. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки.

Также налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, явилось транспортное средство, указанное в уведомлении (мотоцикл ИЖ 7.107 гос. №, 22 л/с). Сумма транспортного налога за 2022 год составила 220 руб. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 69456 от 06.07.2023 года с указанием срока исполнения до 27.11.2023 года. Данное требование оставлено без исполнения. Управлением вынесено решение № 26892 от 01.03.2024 года о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 г. Сарапула был вынесен судебный приказ № 2а-1641/2024 от 26.04.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 10.06.2024 года. По состоянию на 04.12.2024 года задолженность составила в размере 17 021,54 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17 021,54 руб., в том числе: страховые взносы в размере 12 660 руб. (за 2022 год); пени по страховым взносам в размере 4 129,64 руб.; по транспортному налогу в размере 220 руб. (за 2022 год); пени по транспортному налогу в размере 10,91 руб.

Представитель административного истца – Управления ФНС по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 776 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, применяемой к расчетному периоду 2022 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в индивидуального предпринимателя с 15.03.2022 года по 05.10.2022 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 04.12.2024 года (л.д. 9-10).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 22 дня 2022 год составила: (34 445 руб./12х6 мес.) + (32 448 руб./12х22 дн./31) = 19 259,57 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила: (8 776 руб./12х6 мес.)+(8 776 руб./12х22 дн./31) = 4 901,42 руб.

Общий размер страховых взносов составляет 24 160,99 рублей (19 259,57+4 901,42).

Налоговый орган указал в иске, что налогоплательщиком произведена частичная оплата в размере 500 руб. по страховым взносам по ОМС 12.07.2023 года.

Согласно представленному административным истцом расчету:

- сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20.10.2022 по 05.03.2024 от суммы задолженности 19 259,57 руб. составляет 3 339,29 рублей;

- сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20.10.2022 по 05.03.2024 от суммы задолженности 4 901,42 руб. составляет 796,26 рублей.

Общий размер пени по страховым взносам составляет 4 135,55 рублей (3 339,29+796,26).

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.

В связи с неисполнением вышеуказанной обязанности налоговым органом в адрес плательщика было выставлено требование № 69456 от 06.07.2023 года об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 259,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 901,42 руб., всего 24 160,99 руб., а также пени в сумме 1 558,36 руб. в срок до 27.11.2023 года (л.д. 15).

Направление налоговым органом налогового требования в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных писем (л.д. 16).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Каких-либо доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с указанными обстоятельствами за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам за 2022 год.

Далее, в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа в 2022 году также являлся собственником транспортного средства: мотоцикл ИЖ 7.107 гос. №, 22 л/с (л.д. 12). Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно Закону УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в УР» налоговая ставка на мотоциклы с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. установлена размере 10 рублей.

Сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате, составила 220 руб. (22 л/с х 10 рублей).

Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год и направлено налоговое уведомление № 86407006 от 24.07.2023 года с сообщением о необходимости уплатить транспортный налог в отношении вышеуказанного мотоцикла в размере 220 рублей в срок не позднее 01.12.2023 года (л.д. 13).

Направление налоговым органом налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных писем (л.д. 14).

В установленный требованием срок сумма налога налогоплательщиком уплачена не была. Каких-либо доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Согласно расчету налогового органа, в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с 02.12.2023 года по 05.03.2024 года составили 10,91 руб.

Указанный расчёт, составленный истцом, проверен судом и признан арифметически верным.

От административного ответчика ФИО1 доказательства погашения образовавшейся задолженности в адрес суда не поступали, как и не поступали возражения на заявленные административные исковые требования, правильность начислений не оспорена.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (ред. от 08.08.2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10 июля 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 г. ФИО2 мировым судьей судебного участка № 1 г. ФИО2 по заявлению должника был отменен судебный приказ, вынесенный 26 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25 декабря 2024 года, соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

Вместе с тем, с учетом того, что административный истец просит взыскать страховые взносы в общем размере 12 660,99 рублей, пени по страховым взносам в общем размере 4 129,64 рублей, поэтому с учетом ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным требования.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по страховым взносам за 2022 год в размере 12 660,99 рублей; пени по страховым взносам за период с 20.10.2022 года по 05.03.2024 года в размере 4 129,64 рублей; транспортному налогу за 2022 год в размере 220 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2023 года по 05.03.2024 года в размере 10,91 рублей, всего подлежит взысканию 17 021,54 рубль.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведения о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, у суда отсутствуют.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) задолженность в размере 17 021,54 рубль, в том числе:

- по страховым взносам за 2022 год в размере 12 660,99 рублей;

- пени по страховым взносам за период с 20.10.2022 года по 05.03.2024 года в размере 4 129,64 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 220 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2023 года по 05.03.2024 года в размере 10,91 рублей.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, код бюджетной классификации 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.