Решение № 2А-2506/2019 2А-2506/2019~М-2342/2019 М-2342/2019 от 1 декабря 2019 г. по делу № 2А-2506/2019

№

Дело № 2а-2506/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Беловой А.Н., помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 02 декабря 2019 года дело по административному исковом заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем должен своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в бюджет. Налогоплательщиком получен доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 433 руб. 17 коп., за 2017 год в размере 21 621 руб. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговым агентом – Бюджетное учреждение Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» в инспекцию области представлена справка о доходах физического лица ФИО3 по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании представленной справки о доходах физического лица налоговым органом начислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 202 руб. (из расчета: 23 433 руб. 17 коп. х 35%), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 567 руб. (из расчета: 21 621 руб. х 35 %).

Заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму в размере 8 202 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 7 567 руб., о чем свидетельствует почтовый реестр отправки налогового уведомления № (номер почтового идентификатора №).

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 202 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 567 руб.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате, остаток задолженности, которая числится за налогоплательщиком, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ составила:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 8 202 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 7 567 руб.;

Просит взыскать с ФИО3 задолженность на общую сумму 15 769 руб., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 8 202 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 7 567 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что он и жена солидарными заёмщиками, имущественный вычет был произведен на 100% в пользу жены. Доход у супругов является общим.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Часть 1 статьи 207 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налоговым резидентом РФ, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговым агентом – Бюджетное учреждение Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» в инспекцию области представлена справка о доходах физического лица ФИО3 по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма дохода составила 23 433 руб. 17 коп., сумма налога, подлежащая к уплате, составила 8 202 руб., от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма дохода составила 21 621 руб., сумма налога, подлежащая к уплате, составила 7 567 руб.

Указанные суммы ФИО3 в бюджет Российской федерации не перечислены.

Установлено, что заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму в размере 8 202 руб., за 2017 год на сумму 7 567 руб., о чем свидетельствует почтовый реестр отправки налогового уведомления № (номер почтового идентификатора №). В уведомлении указано, что общая сумма налога на доходы с физических лиц, подлежащая уплате составляет 15 769 рублей.

Указанные суммы ФИО3 в бюджет Российской федерации не перечислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 202 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 567 руб.

Данное требование ФИО3 в добровольном порядке не исполнено.

Разбирательством по делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между БУ ОО «Агентство жилищного строительства Омской области» (займодавец) и ФИО5, ФИО2 (заемщики) был заключен договор займа на предоставление беспроцентного займа в размере 1098000 рублей сроком на 180 месяцев.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п. 1 пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 пп. 1 абз.3 ст. 212 НК РФ не является доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом материальная выгода, указанная в абз. 3, 4 настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 пп. 2 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.

Как следует из материалов дела ФИО5 и ФИО2 подали заявление о распределении имущественного налогового вычета между совладельцами, в соответствии с которым размер доли ФИО5 составил 100%, размер доли ФИО2 составил 0%.

Ответчик в суде пояснил о том, в связи с перераспределением размера имущественного вычета, право на получение указанного вычета у него не возникло.

Из ответа МИФНС России № 4 по Омской области, следует, что в отношении ФИО5, справки по форме 2-НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ год от БУ Омской области «Агенство жилищного строительства Омской области» не предоставлялись.

Таким образом, ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ, то есть являлся в ДД.ММ.ГГГГ годах налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, налог в указанной части не оплатил.

На основании изложенного имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 630 руб. 76 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 202 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 567 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 630 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2019 года.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД №

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-2506/2019 ~ М-2342/2019

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись