Решение № 2А-304/2024 2А-304/2024~М-7/2024 М-7/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-304/2024

Дело № 2а -304/2024

УИД: 24RS0012-01-2024-000008-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2024 года г. Дивногорск

Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:

судьи Боровковой Л.В.,

при секретаре Петросян Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени за неуплату транспортного налога, страховых взносов на ОПС, ОМС,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании в доход государства пени за неуплату налога на имущество: за 2018 год с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 14,83 рублей, за 2017 год с 30.01.2019 по 26.06.2019 в размере 52,12 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1 818,66 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 года в сумме 8 528,03 рублей. Требования мотивированы тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> (г/н №, снят с учета 22.042017), <данные изъяты> (г/н №), в связи с чем, ФИО1 как налогоплательщик обязан был уплатить налог на транспорт.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику начислены пени согласно ст.75 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 в период с 19.11.2010 по 01.12.2020 состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России № 22 по Красноярскому краю как физическое лицо, осуществлявшее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размерах, определяемых, исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов, взносов за налоговые периоды 2017-2019 г., приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии были начислены пени.

Поскольку добровольной уплаты исчисленных платежей от административного ответчика не поступило, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.12.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №, который 12.10.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд в силу ч.2 ст.289 КАС РФ находит возможным.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, однако его неявка в силу ч.2 ст.289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи своевременно и в полном объеме обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статья 357 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (в редакции, действующей на момент предъявления требования): 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ).

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполные месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации установленную настоящей статьей денежную сумму – пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При этом, в силу положений налогового законодательства, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находился автомобиль марки ГАЗ6611, государственный регистрационный знак <***> (выбыл из владения ДД.ММ.ГГГГ), а также находится автомобиль марки ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 о необходимости оплатить транспортный налог за 2017 год, начисленный на автомобиль <данные изъяты>, в сумме 997 рублей, на автомобиль <данные изъяты> в сумме 360 рублей, а всего на сумму 1 357 рублей. Кроме того, налоговым органом направлено уведомление № от 27.06.2019 о необходимости оплатить транспортный налог за 2018 год, начисленный на автомобиль <данные изъяты>, в сумме 360 рублей.

Административным ответчиком своевременно не были оплачены имущественные налоги, в связи с чем, начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.06.2019, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить пени в размере 573,56 рубля в срок до 24.09.2019.

Также Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в размере 360 рублей, пени в размере 14,83 рублей в срок до 19.11.2020.

Факт направления требований подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 09.07.2019 и 09.10.2020 заказной корреспонденции.

Расчет пени по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС и ОМС произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка, соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате пени, административным ответчиком не представлено.

Как следует из выписки из ЕГРИП, ФИО2 с 19.11.2010 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Решением Межрайонной ИФНС № 23 по Красноярскому краю от 01.12.2020 индивидуальный предприниматель ФИО1 исключен из ЕГРИП. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с выявлением у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы Межрайонной инспекцией № 22 по Красноярскому краю в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 31.10.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором последнему предложено в срок до 25.11.2020 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 73 345 рублей, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 8 528,03 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 22 613,70 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2 732,60 рублей. При этом, в требовании указано о числящейся за налогоплательщиком задолженности в размере 128 716,36 рублей, в т.ч. по налогам (сборам, страховым взносам) – 110 221,85 руб.

Факт направления требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 06.11.2020 заказной корреспонденции.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных взносов и пени 22.12.2020 инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.

29.12.2020 мировым судьей судебного участка №19 в г. Дивногорске Красноярского края был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 913,94 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 1 818,66 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 в размере 8 528,23 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2018 года в размере 360 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 588,39 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен 12.10.2023.

Согласно постановлениям судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Дивногорска об окончании исполнительного производства от 12.08.2021 (взыскание госпошлины) и от 19.10.2023 (взыскание недоимки), сумма взыскания составила 0 руб.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена и согласно представленному налоговым органом расчету составляет:

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 – 622,26 рублей; за 2018 год за период 26.01.2019 по 30.10.2020 – 791,71 рубль; за 2019 год за период с 11.01.2020 по 30.10.2020 – 350,91 рублей; за 2020 год за период с 08.10.2020 по 30.10.2020 – 53,78 рубля;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 – 3 172,26 рублей; за 2018 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 – 3 598,61 рублей; за 2019 год за период с 11.01.2020 по 30.10.2020 – 1 496,32 рублей; за 2020 год за период с 07.10.2020 по 31.10.2020 – 260,84 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 30.01.2019 по 26.06.2019 – 52,12 рубля; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 – 14,83 рублей.

Административным ответчиком возражений относительно представленного расчета не заявлено. При определении размера задолженности суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено.

Сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени за неуплату транспортного налога, страховых взносов на ОПС, ОМС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) в доход государства:

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц

за 2017 год за период с 30.01.2019 по 26.06.2019 в размере 52 (пятидесяти двух) рублей 12 копеек;

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 14 (четырнадцати рублей) 83 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:

за 2017 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 в размере 622 (шестисот двадцати двух) рублей 26 копеек;

за 2018 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 в размере 791 (семисот девяносто одного) рубля 71 копейки,

за 2019 год за период с 11.01.2020 по 30.10.2020 в размере 350 (трехсот пятидесяти) рублей 91 копейки;

за 2020 год за период с 08.10.2020 по 31.10.2020 в размере 53 (пятидесяти трех рублей) 78 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

за 2017 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 в размере 3 172 (трех тысяч ста семидесяти двух) рублей 26 копеек;

за 2018 год за период с 26.01.2019 по 30.10.2020 в размере 3 598 (трех тысяч пятисот девяноста восьми) рублей 61 копейки,

за 2019 год за период с 11.01.2020 по 30.10.2020 в размере 1 496 (одной тысячи четырехсот девяноста шести) рублей 32 копеек;

за 2020 год за период с 07.10.2020 по 31.10.2020 в размере 260 (двухсот шестидесяти) рублей 84 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 19 апреля 2024 года.

Согласовано: судья Боровкова Л.В.