Решение № 2А-184/2024 2А-184/2024(2А-3041/2023;)~М-1392/2023 2А-3041/2023 М-1392/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-184/2024

24RS0032-01-2023-001771-71

№2а-184/24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 14 февраля 2024 года

Ленинский районный суд г. Красноярска:

в составе председательствующего - судьи Бойко И.А.,

при секретаре Корчинской Я.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-184/24 по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 21.12.2017 по 29.09.2020 на праве собственности владел имуществом (квартирой) по адресу <адрес>, вследствие чего, в силу положений п. 3 ст. 228 НК РФ, после продажи данного имущества обязан был предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30.04.2021 года. Обязанность по своевременному предоставлению декларации исполнена не была. Инспекцией была проведена камеральная проверка, в результате которой была получена информация о цене сделки по договору купли – продажи в размере 4 200 000,00 рублей, кадастровая же стоимость квартиры составила 1 814 731,36 рублей, которая с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 1 270 311,88 рублей. Также, по результатам проверки ФИО1 был привлечен к ответственности, согласно решению от 01.04.2023 № 1641, ответчику исчислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет в размере 252 134,00 рублей, начислены пени в размере 19 716,89 рублей.

Также, в соответствии с решением № 1641 от 01.04.2023г., ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст 122 НК РФ, и должен уплатить штраф в размере 250,00 рублей, по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в размере 250,00 рублей.

В связи с неуплатой штрафов и суммы НДФЛ, ФИО1 направил требование об уплате налога №12604 от 24.05.2022, однако, до настоящего момента, задолженность не уплачена.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, в 2019 году за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, ему начислен транспортный налог за 2019 год и направлено налоговое уведомление № 21429085 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в размере 455 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год ответчику начислен транспортный налог в сумме 455 рублей и направлено налоговое уведомление №8330266 от 01.09.2021 по сроку уплаты налога до 01.12.2021. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 10,09 рублей, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,05 рублей.

Налоговым органом в налоговом уведомлении № 21429085 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 исчислена сумма к уплате земельного налога за 2019 год в связи с наличием у ФИО1 на праве собственности земельного участка, в размере 964,00 рублей, в уведомлении №8330266 от 01.09.2021 начислена сумма земельного налога за 2020 год в размере 964 рубля по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, налоговым органом ФИО1 были начислены пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 21,37 рублей, на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 4,34 рублей. Вышеуказанные налоги ответчиком своевременно не уплачены, в связи с чем, были включены в налоговые требования № 25962 от 04.05.2021, № 73301 от 20.12.2021, № 12604 от 24.05.2022.

В связи с неуплатой налогов инспекцией было принято решение о подаче искового заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа. На основании заявления 01.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-518/63/2022, который определением от 21.10.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени налог на доходы физических лиц, земельный налог и транспортный налог ответчиком не уплачены, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 252,134,00 рублей, за 2020 год пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 01.04.2022 в размере 19 716,89 рублей, штрафы по НДФЛ в размере 500,00 рублей, задолженность и пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 10,09 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,05 рублей, задолженность и пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 21,37 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 4,34 рублей, всего 272 388,74 рублей.

Определением суда от 13.11.2023г. Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю привлечена в качестве заинтересованного лица по настоящему делу.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, просила дело рассмотреть без её участия.

В судебное заседание заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещалось надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту жительства, возражений по существу административного иска не представил.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Исходя из положений абз. 5 п. 1 ст 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ признается реализация недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 3 ст 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пункт 1,7 ст 229 НК РФ утверждает, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст 210 НК РФ, При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

ФИО1 с 21.12.2017 по 29.09.2020 на праве собственности владел имуществом (квартирой), расположенной по адресу №, <адрес>, вследствие чего, в силу положений п. 3 ст. 228 НК РФ, после продажи данного имущества обязан был предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30.04.2021 года.

Согласно п.1.2 ст 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах

Обязанность по своевременному предоставлению декларации исполнена не была. Инспекцией была проведена камеральная проверка, в результате которой была получена информация о цене сделки по договору купли – продажи в размере 4 200 000,00 рублей, кадастровая же стоимость квартиры составила 1 814 731,36 рублей, которая с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 1 270 311,88 рублей. Понижающий коэффициент был учтен в связи с применением п.2 ст. 214.10 НК РФ.

По результатам проверки ФИО1 был привлечен к ответственности, согласно решению от 01.04.2022 № 1641, ответчику исчислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год в размере 252 134,00 рублей, начислены пени в размере 19 716,89 рублей за период с 16.07.2021г. по 01.04.2022г. исходя из ставки рефинансирования.

Также, в соответствии с решением № 1641, ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст 122 НК РФ, и должен уплатить штраф в размере 250,00 рублей, по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в размере 250,00 рублей. Копия решения была направлена ФИО1 заказной почтой по месту жительства по адресу <адрес> ШПИ 80098671291106.

В соответствии с п.1 ст 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога(пени)

В связи с неуплатой штрафов и суммы НДФЛ, ФИО1 направил требование об уплате налога №12604 от 24.05.2022. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 252 134 руб., штрафа по решению от 01.04.2022г. в размере 250 руб., штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 250 рублей по сроку уплаты до 19 июля 2022 года.

В связи с неуплатой недоимки по заявлению МИФНС, 01.09.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 02а-518/63/2022, который, определением мирового судьи от 21.10.2022 года, был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Кроме того, согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям из регистрирующего МУ МВД России «Красноярское», в 2019 и 2020 году ответчику принадлежали на праве собственности транспортное средство MAZDADEMIO; У161КХ124 с датой регистрации права собственности в 26.10.2017 году.

Согласно налоговому уведомлению № 21429085 от 03.08.2020 исчислена сумма к уплате по транспортному налогу за 2019 год в размере 455,00 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020, в уведомлении №8330266 от 01.09.2021 исчислена сумма транспортного налога за 2020 год в размере 455,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021.

Транспортный налог за 2019 год уплачен ответчиком 15.04.2022г., транспортный налог за 2020 год уплачен ответчиком в размере 455 рублей 15.04.2022г.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 были начислены пени на недоимку за 2019 год, исчисленного в налоговом уведомлении №21429086 от 03.08.2020 за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 10,09 рублей, на сумму недоимки по транспортному налогу 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 ответчику начислены пени в налоговом уведомлении № 8330266 от 01.09.2021 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,05 рублей.

Земельный налог.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Исходя из статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статья 391 НК РФ утверждает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком по адресу №, <адрес>

Налоговым органом в налоговом уведомлении № 21429085 от 03.08.2020 исчислена сумма к уплате земельного налога за 2019 год в связи с наличием у ФИО1 на праве собственности земельного участка, в размере 964,00 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020, в уведомлении №8330266 от 01.09.2021 ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 964,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, налоговым органом ФИО1 были начислены пени на недоимку по уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (фактически налог оплачен 15.04.2022г.) исчисленного в налоговом уведомлении №21429085 от 03.08.2020, за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 21,37 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021), исчисленного в налоговом уведомлении №8330266 от 01.09.2021, фактически налог оплачен 15.04.2022г.) за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 4,34 рублей.

Вышеуказанные налоги ответчиком своевременно не уплачены, в связи с чем, были включены в налоговые требования № 25962 от 04.05.2021, № 73301 от 20.12.2021, № 12604 от 24.05.2022.

Земельный налог за 2019 год оплачен 15.04.2022г., земельный налог за 2020 год оплачен 15.04.2022г.

В связи с неуплатой пени инспекцией было принято решение о подаче заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа.

На основании заявления, 01.09.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-518/63/2022, который, определением от 21.10.2022 года, был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

24.10.2023г. и 27.10.2023г. ответчиком произведена частично оплата налога на доходы за 2020 год в сумме 103 184 руб. 08 коп., в связи с чем, административный истец уменьшил исковые требования и просил взыскать недоимку по НДФЛ за 2020 год в сумме 148 949,92 руб., в остальной части требования оставил прежними.

Поскольку доказательств оплаты оставшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени по НДФЛ, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу не имеется, административные исковые требования МИФНС №24 с учетом уменьшения исковых требований о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 148 949, 92 рублей, пени на сумму недоимки по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 01.04.2022 в размере 19 716,89 рублей, штрафов по НДФЛ в размере 500 рублей, задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 10,09 рублей, задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,05 рублей, задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 21,37 рублей, задолженности по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 4,34 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Расчет пени выполнен правильно, признается судом верным.

Общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей после выставления требования №12604 от 24.05.2022г., по сроку уплаты до 19.07.2022г., следовательно в течение 6 месяцев, инспекция вправе обратиться в мировой суд для получения судебного приказа, то есть до 19.01.2023г. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа 01.09.2022г., следовательно срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которого административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 4584 рублей 08 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю, задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 148 949, 92 руб., пени по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 01.04.2022 в размере 19 716,89 рублей, штрафы по НДФЛ в размере 500,00 рублей, задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 10,09 рублей, задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,05 рублей, задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.05.2021 в размере 21,37 рублей, задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 4,34 рублей, всего 169 204,66 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 584 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий судья : И.А. Бойко