Решение № 2А-300/2025 2А-300/2025(2А-4319/2024;)~М-3243/2024 2А-4319/2024 М-3243/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-300/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-300/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога за 2021-2022 годы. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога № 6145 от 23.07.2023.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 31569,48 рублей, в том числе по налогам 28053 рубля, пени – 3516 рублей 48 копеек.

На запрос суда административный истец предоставил расшифровку исковых требований (л.д.72):

1) транспортный налог:

- за 2021 год – 4620 рублей,

- за 2022 год – 4620 рублей,

доначислен транспортный налог за 2022 год по решению суда в сумме 11935 рублей, из которых:

- за 2018 год – 2695 рублей,

- за 2019 год – 4620 рублей,

- за 2020 год – 4620 рублей;

2) налог на имущество физических лиц:

- за 2022 год – 6208 рублей,

доначислен налог на имущество за 2022 год по решению суда в сумме 670 рублей:

- за 2017 год – 367 рублей,

- за 2018 год – 303 рубля,

3) пени в размере 3516,48 рублей: 1301,45 рублей до 01.01.2023, 2215,03 рублей с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС России №22 по Самарской области.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 33.

Согласно сведений Управления МВД России по г.Самаре (л.д.35) в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство - автомобиль Mitsubishi ASX 1.8, г/н № с мощностью двигателя 140 л.с., следовательно, налог за 2021 год рассчитывается по формуле: 140 л.с. х 33 (налоговая ставка) = 4620 рублей (ОКТМО 36701345).

Налоговым органом направлено административному ответчику по адресу регистрации налоговое уведомление № 6122860 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4620 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д.79).

Налоговое уведомление было направлено заказным письмом, что подтверждается реестром почты от 14.09.2022 (л.д.81).

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 6145 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 16555 рублей, налога на имущество в сумме 670 рублей, пени в сумме 2557,52 рублей, срок уплаты до 16.11.2023 (л.д.21).

Требование было направлено заказным письмом 13.09.2023, вручено 21.09.2023 (л.д.20).

Аналогичный расчет по транспортному налогу за 2022 год за тот же автомобиль, сумма налога - 4620 рублей (ОКТМО 36701345).

Помимо транспорта административный ответчик в 2022 году имела в собственности объекты недвижимости, в связи с чем, в соответствии с главами 28, 31, 32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ч.1, ч.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу ч. 2 п. 1 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении в том числе: жилых домов, жилых помещений.

Сведениями Управления Росреестра по Самарской области подтверждается, что в 2022 году в собственности у ФИО1 находились объекты недвижимости:

- квартира № с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 76 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, договор дарения квартиры выдан ДД.ММ.ГГГГ;

- машино - место № с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 15,8 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Расчет налога за квартиру: 3 173 269 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1,0 (коэффициент к налоговому периоду) : 12 (месяцев) х 11 (месяцев владения) = 6156 рублей.

Расчет налога за машино-место: 345 995 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) : 12 (месяцев) х 1 (месяц владения) = 52 рубля.

Налоговым органом на адрес регистрации административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 88455711 от 09.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 6156 рублей и 52 рубля, транспортного налога за 2022 год в размере 4620 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.80).

Налоговое уведомление было направлено заказным письмом, что подтверждается реестром почты от 13.09.2023 (л.д.82).

Поскольку сумма недоимки у административного ответчика превысила 10000 рублей по состоянию на 23.07.2023, ей было выставлено требование № 6145 со сроком уплаты до 16.11.2023, соответственно, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал 16.05.2024.

При этом направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено на основании ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

На этом основании по налогам за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 налоговым органом новое (дополнительное, уточненное) требование ответчику не выставлялось.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, 21.02.2024 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 31569,48 рублей, в том числе налоги – 28053 рубля, пени в размере 3516,48 рублей по требованию № 6145 по состоянию на 23.07.2023 (налоговые уведомления № 6122860 от 01.09.2022 (за 2021 год), № 88455711 от 09.08.2023 (за 2022 год).

27.02.2024 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-605/2024, которым взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 07.03.2024 данный судебный приказ был отменен.

Учитывая, что шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, по требованию № 6145 по состоянию на 23.07.2023, истекал 16.05.2024, налоговый орган обратился к мировому судье 21.02.2024, таким образом, срок истцом не пропущен.

В силу требований п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа 07.03.2024 налоговый орган в предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок 03.09.2024 обратился с настоящим иском в Советский районный суд г.Самары.

В связи с чем, доводы ФИО1 о пропуске срока на обращение в суд основаны на неверном толковании норм права и судом не принимаются.

Учитывая данные обстоятельства, с ФИО1 подлежат взысканию в полном объеме: транспортный налог за 2021 год – 4620 рублей, за 2022 год – 4620 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 6208 рублей.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 транспортный налог, доначисленный за 2022 год по решению суда в сумме 11935 рублей, из которых: за 2018 год – 2695 рублей, за 2019 год – 4620 рублей, за 2020 год – 4620 рублей, а также налог на имущество физических лиц, доначисленный за 2022 год по решению суда в сумме 670 рублей: за 2017 год – 367 рублей, за 2018 год – 303 рубля.

Судом установлено, что решением Советского районного суда г.Самары от 21.07.2023 по административному делу № 2а-1509/2023 (судья ФИО5) административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу по требованиям № 59106 по состоянию на 08.07.2019, № 8373 по состоянию на 30.01.2020 оставлено без удовлетворения. Исковые требования по требованию № 105674 по состоянию на 16.12.2021, по требованию № 50942 по состоянию на 26.06.2020 – без рассмотрения.

Решение вступило в законную силу 05.09.2023.

Согласно данного решения, налоговым органом выставлены ФИО1 налоговые уведомления № 43459554 от 25.07.2019 сроком оплаты до 02.12.2019, № 45081389 от 01.09.2021 сроком оплаты до 01.12.2021, № 54563872 от 29.08.2018 сроком оплаты до 03.12.2018, № 57457559 от 01.09.2020.

В связи с непоступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № 8373 по состоянию на 30.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020, № 50942 по состоянию на 26.06.2020 со сроком оплаты до 17.11.2020, № 59106 по состоянию на 08.07.2019 со сроком оплаты до 01.11.2019, № 105674 по состоянию на 16.12.2021 сроком оплаты до 08.02.2022.

Поскольку недоимка в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок не была уплачена, МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области 05.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1918/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 11935 рублей, пени в размере 98,77 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018 годы в размере 670 рублей, пени в размере 32,73 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 18.10.2022 судебный приказ от 05.07.2022 № 2а-1918/22 отменен и отозван с исполнения.

Определением мирового суда от 01.12.2022 произведен поворот исполнения судебного приказа от 05.07.2022.

При вынесении решения от 21.07.2023 года по делу № 2а-1509/2023 Советский районный суд г.Самары пришел к выводу, что срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истек по требованиям № 59106 по состоянию на 08.07.2019, № 8373 по состоянию на 30.01.2020 и в иске в данной части отказал. Также суд пришел к выводу, что исковые требования по требованиям № 50942 по состоянию на 26.06.2020 (срок исполнения до 17.11.2020), № 105674 по состоянию на 16.12.2021 (срок исполнения до 08.02.2022) подлежат оставлению без рассмотрения ввиду того, что срок для обращения с указанными требованиями не наступил, так как сумма по данным требованиям составляла менее 10 000 рублей, а срок для обращения в суд – 3 года.

Учитывая решение по делу № 2а-1509/2023, которым во взыскании налога на имущество за 2017 год, транспортного налога за 2018 год по было отказано, суд в данной части производство по делу прекращает в силу требований п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ, о чем вынесено отдельное определение.

Таким образом, в рамках административного дела № 2а-1509/2023 не был разрешен вопрос о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, налогу на имущество за 2018 год, более того, был осуществлен поворот судебного приказа № 2а-1918/2022. В связи с изложенным, налоговый орган просит рассмотреть неразрешенные по делу № 2а-1509/2023 требования в рамках рассмотрения настоящего дела.

Судом был истребован судебный приказ № 2а-1918/2022, из которого следует, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- №57457559 от 01.09.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год за автомобиль Мицубиси, г/н №;

- № 45081389 от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год за автомобиль Мицубиси, г/н №;

- № 43459554 от 25.07.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год за квартиру № с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 40,8 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию №, выданного ДД.ММ.ГГГГ нотариусом <адрес> ФИО6, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было выставлены требования:

- по уплате транспортного налога за 2019 год № 11442 по состоянию на 16.02.2021 год на сумму 4620 рублей и пени в сумме 49,74 рубля по сроку уплаты до 13.04.2021 года;

- по уплате транспортного налога за 2020 год № 105674 по состоянию на 16.12.2021 год на сумму 4620 рублей и пени в сумме 16,17 рублей по сроку уплаты до 08.02.2022 года;

- по уплате налога на имущество за 2018 год № 50942 по состоянию на 26.06.2020 год на сумму 303 рубля, пени в сумме 12,35 рублей по сроку уплаты до 17.11.2020 года.

Сумма недоимки составила менее 10000 рублей.

Однако при обращении 05.07.2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 помимо транспортного налога за 2019, 2020 годы и налога на имущество за 2018 год, налоговый орган просил взыскать также транспортный налог за 2018 год в сумме 2695 рублей и налог на имущество за 2017 год в сумме 367 рублей, пени. И соответственно общая сумма недоимки превышала 10000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары Самарской области 05.07.2022 вынесен судебный приказ № 2А-1918/2022 о взыскании с ФИО1 в доход государства недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 11935 рублей, пени в размере 98,77 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018 годы в размере 670 рублей, пени в размере 32,73 рубля.

Однако определением мирового судьи от 18.10.2022 судебный приказ от 05.07.2022 № 2А-1918/22 был отменен и отозван с исполнения, после чего определением мирового судьи от 01.12.2022 произведен поворот исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа и вынесения решения Советским районным судом г.Самары от 21.07.2023 по делу № 2а-1509/2023, которое не обжаловалось, в суд с настоящим иском налоговый орган обратился лишь 03.09.2024, то есть с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного ч.4 ст.48 НК РФ (после отмены судебного приказа) и в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019, 2020 годы, налога на имущество за 2018 год и соответственно пени на указанные налоги следует отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Налоговый орган просит взыскать пени в размере 1301,45 рублей (л.д.72) из них:

- по транспортному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 34,65 рублей – поскольку данный налог взыскивается в рамках данного дела, подлежат взысканию и пени;

- по транспортному налогу за 2020 год до 01.01.2023 в сумме 228,15 рублей – следует отказать, так как в рамках данного дела во взыскании указанного налога отказано;

- по транспортному налогу за 2019 год до 01.01.2023 в сумме 534,24 рубля – следует отказать, так как в рамках данного дела во взыскании указанного налога отказано;

- по транспортному налогу за 2018 год до 01.01.2023 в сумме 384 рубля – следует отказать, так как во взыскании указанного налога отказано в рамках административного дела № 2а-1509/2023;

- по налогу на имущество за 2018 год до 01.01.2023 в сумме 54,28 рубля – следует отказать, так как в рамках данного дела во взыскании указанного налога отказано;

- по налогу на имущество за 2017 год до 01.01.2023 в сумме 66,04 рублей – следует отказать, так как во взыскании указанного налога отказано в рамках административного дела № 2а-1509/2023.

Пени на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 07.12.2023 в сумме 2215,03 рублей (л.д.72), подлежат взысканию частично, исходя из суммы недоимки по налогам, которую суд взыскивает в рамках данного дела.

Пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 подлежат начислению на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 4620 рублей. Расчет производится следующим образом:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023: 4620 * 1/300 * 7,5% * 204 = 235,62;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 4620 * 1/300 * 8,5% * 22 = 28,80;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 4620 * 1/300 * 12% * 34 = 62,83;

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 4620 * 1/300 * 13% * 42 = 84,08;

- с 30.10.2023 по 07.12.2023: 4620 * 1/300 * 15% * 39 = 90,09; всего 501,42 рубль.

Срок уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6156 рублей, 52 рубля и транспортного налога в размере 4620 рублей за 2022 год – 01.12.2023, следовательно, на данную недоимку в общей сумме 10828 рублей подлежат начислению пени за период со 02.12.2023 по 07.12.2023. Расчет производится следующим образом: со 02.12.2023 по 07.12.2023: 10828 * 1/300 * 15% * 6 = 32,49 рублей.

Итого с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 в размере 533,91 рубля, общая сумма пеней, подлежащая взысканию за период по 07.12.2023 составляет 568,56 рублей.

Недоимка подтверждена материалами дела, административным ответчиком не представлены доказательства ее погашения.

30.11.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 18728 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6145 в размере 20712,95 рублей (л.д.19).

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16016,56*4% = 640,66 рублей (в редакции до 08.09.2024 – иск подан 03.09.2024).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области транспортный налог за 2021 год в размере 4620 рублей, за 2022 год в размере 4620 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 6208 рублей, пени в размере 568 рублей 56 копеек, всего взыскать 16016 (шестнадцать тысяч шестнадцать) рублей 56 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 640 (шестьсот сорок) рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025 года.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: