Решение № 2А-2319/2019 2А-51/2020 2А-51/2020(2А-2319/2019;)~М-2253/2019 М-2253/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-2319/2019

Дело №2а-51/16-2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 февраля 2020 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Шабуниной А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску. ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.

В связи с принятием Федеральных законов от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В судебном порядке суммы задолженности не взыскивались.

В установленные сроки уплаты суммы начисленных страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК PФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 18.08.2017 № от 13.11.2017 № от 15.06.2018 № от 19.10.2018 № от 18.12.2018 №

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере <данные изъяты>

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере <данные изъяты>

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере <данные изъяты>

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>

Представитель административного истца ИФНС России по г. Курску, ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица УПФ РФ в г. Курске Курской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 N 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, как налогоплательщик, состояла на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., а также ЕНВД.

24.03.2016 г. ФИО1 прекратила данную деятельность, что подтверждается сведениями об учете физического лица в налоговом органе.

Являясь страхователем, ФИО1 свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не выполняла надлежащим образом, в установленные сроки уплаты сумм начисленных страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 18.08.2017 № со сроком исполнения до 15.09.2017 г.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по требованию от 18.08.2017 №

Принимая во внимание, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от 22.05.2019 г. отменен, а настоящий иск в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ подан в суд 14.10.2019 г. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Согласно сведениям ГУ УПФ РФ в г. Курске Курской области, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) на 01.01.2017 года составила <данные изъяты> (<данные изъяты> – 1 квартал 2010 года и <данные изъяты> – год 2013).

О взыскании задолженности за 1 квартал 2010 года принято решение о взыскании страховых взносов за счет средств, находящихся на счетах плательщика в банках № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено для исполнения, что подтверждается реестром отправки. О взыскании задолженности за год 2013 принято постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено для исполнения, что подтверждается реестром отправки.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) на 01.01.2017 года составила <данные изъяты> размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Пени в заявленном размере, начисленном на сумму задолженности <данные изъяты> не подлежит взысканию, поскольку на 29.06.2017 года такой задолженности не было.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 18.08.2017 № со сроком исполнения до 15.09.2017 г., от 19.10.2018 № со сроком исполнения до 20.11.2018 г.

Поскольку сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по требованию от 19.10.2018 № Нарушений срока для обращения в суд со дня истечения этого срока налоговой инспекцией не допущено.

Согласно сведениям ГУ УПФ РФ в г. Курске Курской области, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на 01.01.2017 года составила <данные изъяты> (<данные изъяты> – 1 квартал 2011 года, <данные изъяты> – полугодие 2011 года и <данные изъяты> – 1 квартал 2014).

О взыскании задолженности за 1 квартал 2011 года принято решение о взыскании страховых взносов за счет средств, находящихся на счетах плательщика в банках № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено для исполнения, что подтверждается реестром отправки. О взыскании задолженности за полугодие 2011 года принято решение о взыскании страховых взносов за счет средств, находящихся на счетах плательщика в банках № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено для исполнения, что подтверждается реестром отправки. О взыскании задолженности за 1 квартал 2014 принято постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено для исполнения, что подтверждается реестром отправки.

Поскольку меры по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты> были приняты, пени за период с 01.01.2017 года по 19.10.2018 года в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с ответчика.

Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности указаны в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 13.11.2017 № со сроком исполнения до 13.12.2017 г., от 15.06.2018 № со сроком исполнения до 17.07.2018 г. и от 18.08.2017 №

Согласно расчета суммы пени (л.д. 17-18), пени начислены на ЕНВД в размере <данные изъяты> за период с 28.08.2017 года по 15.06.2018 года. Как следует из КРБ задолженность по ЕНВД образовалась за период с 01.01.2014 года по 27.07.2015 года. При этом в суд представлены решение о взыскании налога № от 13.07.2015 года и требование № от 01.06.2015 года в отношении ЕНВД за 1 квартал 2015 года в размере <данные изъяты> Доказательства взыскания ЕНВД за другие периоды не представлены. Доказательства того, что пени начислены именно на ЕНВД за 1 квартал 2015 года в суд также не представлены. В связи с чем суд приходит к выводу, что пени начислены на ЕНВД, в отношении которого меры по взысканию задолженности не были приняты, а потому пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> не подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001 N 172-2-РС "Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц", налог на имущество физических лиц уплачивается по ставкам: 0,1 процента в отношении строения, помещения и сооружения стоимостью до 300 000 руб., 0,3 процента – стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей, 0,5 процента – стоимостью свыше 500 000 рублей.

ФИО1 в 2017 году являлась собственником 7/40 долей нежилого помещения <адрес> а потому являлась плательщиком налога на имущество. Налоговая льгота, согласно п. 4 ст. 407 НК РФ, на указанный объект недвижимости не распространяется.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 18.12.2018 № со сроком исполнения до 21.01.2019 г. Срок обращения в суд с указанной даты не пропущен. Указанное требование было вручено ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается выпиской из АИС Налог-3.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности, не исполнил.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате указанных сумм налога, пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г.Курску подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере <данные изъяты> пени за период с 04.12.2018 года по 17.12 2018 года в размере <данные изъяты>

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В суд не были представлены доказательства соблюдения требований пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ. Между тем, помещение, не являющееся творческой мастерской, к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 НК РФ не отнесено, а потому на данный объект льгота не распространяется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

Решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере за 2017 год в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 17.12 2018 года в размере <данные изъяты> а в общей сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н.Шабунина