Решение № 2А-39/2017 2А-39/2018 2А-39/2018 (2А-489/2017;) ~ М-440/2017 2А-489/2017 М-440/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-39/2017

Дело № 2а-39/2017 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 07 февраля 2018 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Махрачевой О.В.,

при секретаре Одинцовой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, в обоснование указав, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ.г. принадлежали на праве собственности: автомобилей №, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ., NISSAN TIIDA 1.6 ELEGANCE, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика административным истцом направлены налоговое уведомления и требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год, которые добровольно не исполнены. Недоимка за указанные транспортные средства составила, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2200 руб., за 2015г. в размере 2623 руб. В связи с неуплатой названного налога произведено начисление пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 руб. 26 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17 руб. 49 коп. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 4850,75 руб., в том числе недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2200 руб., за ДД.ММ.ГГГГ размере 2623 руб., пеню в размере 27,75 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, ходатайств об отложении слушания дела от них не поступало. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) налоговая ставка составляет 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. имелись транспортные средства №, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 73 л.с., категория «легковой автомобиль», NISSAN TIIDA 1.6 ELEGANCE, государственный регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ., с мощностью двигателя 110 л.с., категория «легковой автомобиль» (л.д. 17,18).

С учетом налоговых ставок и мощности двигателей названных автомобилей транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ составил 2200 руб. (110х20х12/12) за транспортное средство NISSAN TIIDA 1.6 ELEGANCE, государственный регистрационный знак №; за ДД.ММ.ГГГГ – 2623 руб. ((110х20х12/12)+(73х10х7/12)) за транспортные средства NISSAN TIIDA 1.6 ELEGANCE, государственный регистрационный знак № и №, государственный регистрационный знак № соответственно, что соответствует суммам налога, исчисленным к оплате в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости оплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 623 руб. в срок до 01.12.2016г., направленное в адрес ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком почтовых отправлений № филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д.15,16).

Статьей 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика за несвоевременную оплату налогов уплачивать пеню, которой признается денежная сумма, подлежащая выплате налогоплательщиком в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5). Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса (п.6).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что административным ответчиком налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. через сервис «личный кабинет налогоплательщика», и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 11, 46-48). Согласно содержанию требования, ФИО1 должен был оплатить транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 623 руб., а также пени в сумме 17 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г. в сумме 17 руб. 49 коп. (л.д. 13), суд находит его верным.

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д.5). Административный иск о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени подан налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из оттиска штемпеля почтовой связи на конверте (л.д. 25).

Следовательно, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты налога, исследованные в судебном заседании доказательства указывают что обязанность по оплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ им не выполнена, то требование в части взыскания задолженности по транспортному налогу и пени за 2015г., суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Рассмотрев требование в части взыскания транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2200 руб., а также пени в сумме 10 руб. 26 коп., суд находит их необоснованными по следующим основаниям.

Так в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 установлен срок для оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, в данном случае недоимка должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ., требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ. подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, материалы дела не содержат.

Напротив, то, что данное требование не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не направлялось видно из следующих документов.

В подтверждение направления требования об уплате налога и пени за 2014г., административный истец ссылается на требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 6).

Однако суд не принимает данное доказательство в качестве подтверждения факта направления ФИО1 требования об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ., поскольку оно не соответствует требованию относимости доказательства. Так, из содержания указанного требования установлено, что ФИО1 предложено уплатить налог в сумме 4 400 руб., срок оплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ., что не согласуется с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, не представлены истцом, несмотря на такое предложение.

При отсутствии сведений о вручении или направлении ФИО1 требования об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ. нельзя сделать вывод о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания налога, а поэтому недоимка по транспортному налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ. в отношении которой требование об уплате налога не направлялось, не подлежит взысканию в судебном порядке.

Даже если предположить, что данное требование относится к транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ., то в силу требований абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ предусматривающей срок обращения налогового органа за принудительным взысканием налога в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов превысит 3 000 руб. С учетом того, что сумма налога указанная в требовании составила 4400 руб., то срок обращения за выдачей судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ., фактически налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Пропуск налоговым органом срока для обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности взыскания налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки, в связи с чем, требование о взыскании транспортного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, учитывая, что требования удовлетворены на 54,43%(2640,49х100/4850,75), то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 217 руб. 72 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в с<адрес> в доход бюджета на счет получателя УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2623 руб., пеню в размере 17,49 руб., а всего 2640 руб. 49 коп. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 01627411 по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 01641413 пеня по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 217 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Судья О.В. Махрачева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>