Решение № 2А-3982/2024 2А-3982/2024~М-3188/2024 М-3188/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-3982/2024

61RS0023-01-2024-005154-63

Дело №2а-3982/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Коншиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском ссылаясь на следующее. ФИО1 в соответствии с действующим законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление №59432569 от 29.07.2023. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 7515 руб. не уплатил.

Также ФИО1 с 01.04.2011 по 09.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ признавался плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 год, которые по состоянию на 01.01.2023 не уплачены в сумме 2027,25 руб. (ОМС) и включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

По состоянию на 01.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 26739,32 руб.. в том числе задолженность по налогам, страховым взносам в размере 2027,25 руб., задолженность по пени в общей сумме 24712,07 руб.

С учетом того, что обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения сальдо, инспекцией по состоянию на 04.03.2024 начислены пени в размере 11269,73 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности №12194 от 08.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Сумма задолженности не погашена.

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена и после его формирования образовалась новая задолженность, в том числе доначислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, а также начислены пени по состоянию на 10.01.2024 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника на общую сумму задолженности в размере 27098,81 руб. Однако Мировым судьей судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 01.03.2024 отменен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 16590,39 руб., а также госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). Новое требование об уплате задолженности формируется только в том случае, если налогоплательщиком будет погашено текущее сальдо ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 являлся собственником транспортного средства – Тойота Камри, №)

Согласно п.3 ст.6 Областного закона РО от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО» налогоплательщики – физические лица, производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленным ст.363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п1 п.1 ст.359 НК РФ Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за налоговый период 2022 год в размере 7515 руб. и направлено налоговое уведомление №59432569 от 29.07.2023.

Также ФИО1 согласно выписки из ЕГРИП был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2011 по 09.06.2017, являлся плательщиком страховых взносов и был обязан самостоятельно исчислять сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 год, которые по состоянию на 01.01.2023 н уплачены в сумме 2027,25 руб. (ОМС) и включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №12194 от 08.07.2024 об уплате налога в срок до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, пени и штрафов в размере 26834,76 руб., в том числе страховые взносы на ОМС в размере 2027,25 руб. и пени в размере 24807,51 руб.

Требование вручено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.07.2024.

Решением налогового органа №1417 от 15.12.2023 с ФИО1 за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и или суммы неуплаченного утилизированного сбора (роялти), взыскана задолженность, указанная в требовании от 08.07.2023 №12194, в размере 26989,62 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 26739,32 руб.. в том числе задолженность по налогам, страховым взносам в размере 2027,25 руб., задолженность по пени в общей сумме 24712,07 руб.

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена и после его формирования образовалась новая задолженность, в том числе доначислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, а также начислены пени по состоянию на 10.01.2024, инспекция обратилась 10.01.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника на общую сумму задолженности в размере 27098,81 руб.

Отрицательное сальдо на 10.01.2024 составляет 27098,81 руб., в том числе пени 19166,81 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области от 01.03.2024 отменен судебный приказ от 20.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 27098,81 руб., в том числе по налогам 7932 руб., по пени 19166,81 руб. в связи с поступившими возражениями от должника.

С учетом того, что обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения сальдо, инспекцией по состоянию на 04.03.2024 начислены пени в размере 11269,73 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и по сроку уплаты 01.12.2023 и страховых взносов инспекция обратилась 20.02.2024, после отмены судебного приказа 01.03.2024, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, когда размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. (01.12.2023). с настоящим административным иском в суд обратилась 22.07.2024, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Учитывая, что транспортный налог и страховые взносы своевременно оплачены не были, доказательств обратному административным ответчиком представлено не было, общая сумма задолженности по пени составляет 16590,30 руб., то, указанная задолженность подлежит принудительному взысканию в заявленном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на момент подачи искового заявления, в сумме 664 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №, ИНН №) задолженность по пени в размере 16590 рублей 30 копеек.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 664 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме принято: 31.10.2024.