Решение № 2А-5107/2019 2А-5107/2019~М-5201/2019 М-5201/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-5107/2019

дело №2а-5107/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 ноября 2019 года город Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Нурисламовой Р.Р.,

при секретаре Агзамовой Р.Д.,

представителя административного истца- ФИО1, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика- ФИО2, действующей по доверенности <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

МИФНС России №2 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (с учетом внесенного уточнения) о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог- 184 529 рублей (за 2015 год- 133 834 рубля, за 2016 год- 50 695 рублей), пени- 267, 57 рублей.

В обоснование требований указано, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате земельного налога, которые не исполнены. В связи с этим начислены пени на начисленный налог.

Представитель МРИ ФНС России № 2 по РБ исковые требования поддержал, просил удовлетворить по приведенным в иск доводам и основаниям, пояснив, что у ФИО3 имеется недоимка по земельному налогу, ДД.ММ.ГГГГ ей было направлено налоговое уведомление, налог не уплачен, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, ДД.ММ.ГГГГ гола судебный приказ отменен. Срок для заявления административного иска не истек, недоимка ФИО3 не погашена. Пререрасчет налога не делается, если ведет к увеличению налога.

Представитель административного ответчика исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать, пояснив, что МИФНС России № 2 по РБ пропущен срок для обращения в суд. Имеются акты об отсутствии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Перерасчет налога является необоснованным, так как неправильно произведена выгрузка информации из Росреестра.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 2 Закона № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ, объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комнаты, дача, гараж и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником объекта налогообложения- ? доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 334 585 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 по Октябрьскому району г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 326 555 рублей, пени в размере 473, 51 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 по Октябрьскому району г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административный иск о взыскании недоимки по земельному налогу направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что МИФНС России № 2 по РБ срок для обращения в суд с вышеуказанным административным иском не пропущен.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица- налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленным гражданским законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Частью 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, с учетом произведенного перерасчета, задолженность ФИО3 по земельному налогу за 2015 год составила 133 824 рубля, за 2016 год- 50 695 рублей, что подтверждается актами совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по земельному налогу составляет 184 529 рублей: за 2015 год- 133 834 рубля, за 2016 год- 50 695 рублей.

В соответствии с ч. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что кадастровая стоимость земельного участка изменялась, при этом размер земельного налога в налоговом уведомлении заявлен без корректировки, суд не усматривает оснований для взыскания пеня в размере 267, 57 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина в местный бюджет в размере 4 895, 93 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в местный бюджет задолженность по земельному налогу- 184 529 рублей, пени- 267, 57 рублей.

Взыскать с ФИО3 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 895, 93 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: Р.Р. Нурисламова