Решение № 2А-3697/2025 2А-3697/2025~М-3064/2025 М-3064/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-3697/2025

УИД 31RS0016-01-2025-006019-60 Дело №2а-3697/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе председательствующего судьи Орловой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации об уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

10.06.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец ссылается на нарушение требований налогового законодательства административным ответчиком по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год в связи с продажей 1/2 доли квартиры ранее пятилетнего срока нахождения в собственности, неуплату штрафа, просит: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 6314,50 руб., из них:

- штраф за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4875 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1439,50 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д. 3-5).

Определением судьи от 17.06.2025 административный иск принят к производству суда, административному делу присвоен №2а-3697/2025, УИД 31RS0016-01-2025-006019-60 (л.д. 1, 2).

Копия определения судьи от 17.06.2025 направлена в адрес сторон 18.06.2025 через ГЭПС путем открытого доступа через картотеку ГАС «Правосудие», административному истцу – по электронной почте, административному ответчику – электронным заказным письмом по адресу регистрации: № (л.д. 26, 28-30, 35).

В силу пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы административного дела №2а-3697/2025, материалы административного дела №2а-2563/2025 мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе исследования письменных доказательств установлено, что с 20.02.2019 по 16.09.2021 у ФИО1 находилась в собственности 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 31, 31 оборот).

В порядке статьи 85 НК РФ из Росреестра поступила информация о продаже указанного объекта недвижимого имущества в 2021 году за 3500000 руб., соответственно 1/2 доли – 1750000 руб., т.е. квартира находилась у его в собственности менее 5 лет. Сумма расходов 2500000 руб. на приобретение квартиры (кадастровый номер №), соответственно на 1/2 доли квартиры – 1250000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (подпункт 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Сумма налогооблагаемого дохода составляет 1750000 руб. – 1250000 руб. = 500000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате: 65000 руб. (500000 руб. х 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Поскольку в установленный срок уплаты – 15.07.2022 налог не уплачен, то на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ налоговым органом начислен штраф в отношении административного ответчика в размере 20% от неуплаченной суммы налога: 13000 руб. (65000 х 20%).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год – не позднее 04.05.2022.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, наложен штраф в размере 19500 руб. (65000 руб. х 30%).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 114 НК РФ).

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 114 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Административный истец, принимая во внимание пункт 3 статьи 114 НК РФ (совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: место жительства – приграничная зона Белгородской области; иные обстоятельства – введение санкций иностранными государствами в отношении Российской Федерации), снизил сумму штрафа в 4 раза, а именно 19500 руб. : 4 = 4875 руб. (пункт 1 статьи 119 НК РФ); 13000 руб. : 4 = 3250 руб. (пункт 1 стать 122 НК РФ).

27.01.2023 в отношении ФИО1 вынесено решение №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в общем размере 8125 руб. (4875 руб. + 3250 руб.), решение направлено налогоплательщику заказным письмом 16.02.2023 (л.д. 15-17, 36).

Штраф, начисленный в силу пункта 1 статьи 122 НК РФ, административным ответчиком частично уплачен, остаток составляет 1439,50 руб. (л.д. 9).

17.09.2023 заказным письмом в адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлено налоговое требование №156351 от 07.07.2023 об уплате недоимки - 79261 руб. (из них: НДФЛ – 65000 руб.), пени в общем размере – 9104,48 руб., штрафов в общем размере – 8125 руб. сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 10, 11).

13.12.2023 УФНС России по Белгородской области вынесено решение №26214 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 12).

Упомянутое решение направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации до 2024 года: <адрес> (л.д. 13, 26).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области от 10.02.2025 отменен судебный приказ от 09.04.2024 (№) о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, штрафов за нарушение налогового законодательства (л.д. 6).

Указанный административный иск поступил в Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение установленного шестимесячного срока.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации об уплате налога на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 6314 руб. (шесть тысяч триста четырнадцать) руб. 50 коп., из них:

- штраф за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 4875 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 1439,50 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18203100230085483463

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 18.08.2025.

Судья Е.А. Орлова