Решение № 2А-874/2021 2А-874/2021~М-379/2021 М-379/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-874/2021

Дело № 2а-874/2021

62RS0003-01-2021-000744-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Поветкина Д.А., при секретаре Кондратьевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества, признанного объектом налогообложения.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД <адрес> на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки Kia Ceed, г.р.з. <данные изъяты> и автомобиль марки Mercedes Benz 230E, г.р.з. <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в 2015 году, административному ответчику в 2017 году были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по оплате которых, с учетом частичной оплаты, составляет <данные изъяты>.

Также, согласно сведениям, предоставленным административному истцу Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 1-ый <адрес>, кадастровый № и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 1-ый <адрес>, кадастровый №.

Общая сумма задолженности по земельному участку, с учетом частичной оплаты, за <данные изъяты> годы составила <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017-2018 годы административному ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты>.

В адрес ФИО1 межрайонной ИФНС России № были направлены налоговые уведомления с указанием расчета, размера и срока уплаты пени, которые ФИО1 были исполнены частично. В связи с этим, межрайонной ИФНС России № ФИО1 были направлены требования с указанием на общую налоговую задолженность, которые ФИО1 в полном объеме не исполнены

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> за № годы; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте разбирательства дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, о причинах неявки не известил.

Административный ответчик ФИО1 , будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает, что отсутствуют правовые основания для удовлетворения административного искового заявления по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах: свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – <данные изъяты>.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.11.2015 года №320-ФЗ), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Межрайонным регистрационно-экзаменационным отделом Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по <адрес>, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, KIA Ceed VIN №, год выпуска 2008;

-автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, Mercedes Benz 230 E VIN №, год выпуска 1992.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в 2015 году ответчик ФИО1 являлся собственником указанных транспортных средств. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Поскольку данные транспортные средства в указанный период были зарегистрированы за ФИО1 , суд приходит к выводу о том, что в соответствии со ст. 357 НК РФ он был обязан уплачивать за них транспортный налог.

Административный истец указывает, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени, с учетом частичной оплаты, в размере <данные изъяты>. Указанные обстоятельства подтверждаются расчетом пени за указанный период.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан математически верным, административным ответчиком оспорен не был.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обоснованы и подлежат удовлетворению.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III «Об установлении земельного налога» утверждено Положение о земельном налоге.

В соответствии с пп.2 ст.3 Положения о земельном налоге, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления – 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

Согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> на имя ФИО1 , как собственника, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 1-ый <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 1-ый <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 являлся собственником указанных земельных участков. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Поскольку указанные земельные участки в указанный период были зарегистрированы за ФИО1 , суд приходит к выводу о том, что он был обязан уплачивать за них земельный налог.

Общая сумма земельного налога за 2017-2018 годы составила <данные изъяты>.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета, размера и срока уплаты налога.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017-2018 годы налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ о ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и расчетом земельного налога и пени, представленным административным истцом (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ).

Представленный административным истцом расчет земельного налога и пени признан судом математически верным, административным ответчиком оспорен не был.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обоснованы.

Вместе с тем, положения ст. 48 НК РФ предусматривают, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, то есть шестимесячный срок для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ (по прошествии шести месяцев от срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), установленного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и расчетом земельного налога и пени, представленным административным истцом.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением требований налогового органа МИ ФНС РФ № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-<данные изъяты> года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности был отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес>.

Таким образом, налоговый орган обратился заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Рязанской к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Д.А. Поветкин