Решение № 2А-1072/2020 2А-1072/2020~М-275/2020 М-275/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-1072/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 мая 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Пяташовой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1072/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11 441,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,11 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 683,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,33 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете, как индивидуальный предприниматель, и обязан уплачивать законно установленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование не было исполнено.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, в материалы дела представила заявление, в котором просит рассмотреть дело в ее отсутствие, на удовлетворении требований в полном объеме настаивает, оплата задолженности не произведена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы им не оплачивались.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 425 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. действующей до 01.01.2019 года, то есть в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процента;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений ст. 430 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. ФЗ-225 от 27.11.2017 года, действующей с 01.01.2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 годав случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года,

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до мая 2019 года.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, последний срок уплаты страховых взносов 05.06.2019 года.

В силу положений ст.ст. 430-432 НК РФ ФИО1 должен был самостоятельно произвести расчет взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и произвести оплату указанных взносов в предусмотренные законом сроки.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 указанная обязанность надлежащим образом выполнена не была, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в полном объеме оплачены не были, налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование о взыскании страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11 441,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,11 руб., страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 683,28 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,33 руб. Установлен срок оплаты до 06.08.2019 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются требованием № 43254 по состоянию на 27.06.2019 года.

Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается Списком корреспонденции со штампом Почта России об отправке 04.07.2019 года.

Поскольку выставленные к уплате налоговые платежи в полном объеме оплачены не были, налоговая инспекция 26.09.2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных страховых взносов и пени.

26.09.2019 года мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 25.10.2019 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск поступил в суд 21.01.2020 года.

Таким образом, административным истцом сроки, предусмотренные ст.ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ при обращении в суд общей юрисдикции нарушены не были.

Начисленный к уплате размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год стороной ответчика в рамках рассмотрения дела по существу оспорен не был, иной расчет размера страховых взносов представлен не был.

У суда отсутствуют основания не доверять исчисленному налоговым органом размеру страховых взносов, подлежащих уплате ответчиком, как индивидуальным предпринимателем, за 2018 год.

Административным ответчиком факт неуплаты им в полном размере страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, а также пени за неуплату страховых взносов оспорен не был.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11 441,75 руб. и пени по ним в размере 61,11 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 683,28 руб. и пени по ним в размере 14,33 руб.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 568 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО3 сумму недоимки по страховым взносам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 683 рубля 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 33 копейки, сумму недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11 441 рубль 75 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61 рубль 11 копеек, а всего 14 200 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 568 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2020 года.

Председательствующий: