Решение № 2А-1039/2019 2А-1039/2019~М-798/2019 М-798/2019 от 28 апреля 2019 г. по делу № 2А-1039/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2019 года г. Усть-Илимск, Иркутская область

Резолютивная часть решения объявлена 29 апреля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 29 апреля 2019 года

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Степаненко Р.А.,

при секретаре судебного заседания Сосонко Е.С.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1039/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области (далее – МИФНС № 9, инспекция, налоговый орган, административный истец) указано, что ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) в период с 21.01.2015 по 21.06.2017 зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016 года. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет исчисленная на основании данной декларации, по сроку уплаты 25.01.2017 в размере 2 748 рублей; за 1 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисленная на основании данной декларации, по сроку уплаты 25.04.2017, 25.05.2017 26.06.2017 в размере 136 346 рублей.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных налоговых деклараций. По результатам камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2016 года вынесено решение от 01.09.2017 № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в размере 253 359 рублей. ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 6 333 рублей 39 копеек, начислены пени в размере 14 790 рублей 51 копейки.

По результатам камеральной налоговой проверки за 1 квартал 2017 года вынесено решение от 21.11.2017 № 11-10/02-569 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 4 545 рублей.

Налогоплательщик обжаловал решение инспекции от 01.09.2017 № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № 26-14/027512@ от 04.12.2017 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, решение инспекции без изменения.

Решения инспекции от 01.09.2017 № 11-10/02-392; от 21.11.2017 № 11-10/02-569 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступили в законную силу 04.12.2017 и 10.01.2018.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требования № 40161 по состоянию на 28.12.2017, № 40441 по состоянию на 25.01.2018, об уплате налога, пени направлены в адрес налогоплательщика по почте. Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Также инспекция указывает, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком НДФЛ. Учитывая, что 21.06.2017 ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, срок представления декларации по НДФЛ за 2017 год до 28.06.2017.

Налогоплательщиком в налоговую инспекцию 04.07.2017 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 года с исчисленной суммой налога подлежащего уплате в бюджет в размере 20 437 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисленная на основании данной декларации, по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 10 134 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год инспекцией вынесено решение от 14.12.2017 № 13-10/02-492 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 500 рублей. Решение вступило в законную силу 30.01.2018.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога, пени № 40801 по состоянию на 15.02.2018 направлено налогоплательщику. Указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области 17.10.2018 в адрес мирового судьи судебного участка № 104 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженности в сумме 284 638 рублей 50 копеек, в том числе НДС в размере 253 359 рублей; пени по НДС в размере 14 790 рублей 51 копейки; штраф по НДС в размере 10 878 рублей 99 копеек; по налогу на доход физических лиц в размере 5 110 рублей; штраф по НДФЛ в размере 500 рублей. Мировым судией судебного участка № 104 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 19.10.2018 вынесен судебный приказ № 2а-3153/2018.

Определением Мирового судьи судебного участка № 104 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 09.11.2018 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО3 задолженность в размере 279 528 рублей 50 копеек, в том числе НДС в размере 253 359 рублей; пени по НДС в размере 14 790 рублей 51 копейки; штраф по НДС в размере 10 878 рублей 99 копеек; штраф по НДФЛ в размере 500 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения по имеющемуся в материалах дела адресу фактического места жительства и регистрации (ответ отдела по вопросам миграции МО МВД России «Усть-Илимский» от 15.04.2019) заказным письмом, судебное извещение получено административным ответчиком лично, о чем свидетельствует подпись административного ответчика в почтовом уведомлении № 66668534156424.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Судом принято во внимание, что административному ответчику ФИО2 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по ее заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, материалы административного дела № 2а-1039/2018 в подлиннике, и оценив их в совокупности с представленными суду письменными доказательствами в соответствии с требованиями статей 68, 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг). При этом вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Счет - фактура в силу п. 1 ст. 169 НК РФ является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Указанный документ должен быть составлен с соблюдением требований к оформлению, изложенных в п. 5, 5.1. и 6 ст. 169 НК РФ. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением утвержденного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Согласно п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53) судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета (п. 4, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу ст. 69 НК РФ - требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 1 - ч. 3).

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 114 НК РФ - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 в период с 21.01.2015 по 21.06.2017 зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 143 НК РФ является плательщиком НДС.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016 года. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет исчисленная на основании данной декларации, по сроку уплаты 25.01.2017 в размере 2 748 рублей; за 1 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисленная на основании данной декларации, по сроку уплаты 25.04.2017, 25.05.2017 26.06.2017 в размере 136 346 рублей.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных налоговых деклараций. По результатам камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2016 года вынесено решение от 01.09.2017 № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в размере 253 359 рублей. ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 6 333 рублей 39 копеек, начислены пени в размере 14 790 рублей 51 копейки.

По результатам камеральной налоговой проверки за 1 квартал 2017 года вынесено решение от 21.11.2017 № 11-10/02-569 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 4 545 рублей.

Налогоплательщик обжаловал решение инспекции от 01.09.2017 № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № 26-14/027512@ от 04.12.2017 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, решение инспекции без изменения.

Решения инспекции от 01.09.2017 № 11-10/02-392; от 21.11.2017 № 11-10/02-569 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступили в законную силу 04.12.2017 и 10.01.2018.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требования № 40161 по состоянию на 28.12.2017, № 40441 по состоянию на 25.01.2018, об уплате налога, пени направлены в адрес налогоплательщика по почте. Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Также судом принято во внимание, что налоговым органом при рассмотрении счетов-фактур, отраженных в книге покупок индивидуального предпринимателя ФИО2 и фактически послуживших основанием для включения индивидуальным предпринимателем ФИО2 налога на добавленную стоимость в состав налоговых вычетов установлено, что в нарушении пунктов 1, 3 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО2 неправомерно заявлена сумма налоговых вычетов в размере 253 359 рублей по счетам фактурам контрагентов: 1. ООО «Е Д Логистика»: от 23.11.2016 № 101 на сумму 247 930 рублей 51 копейка (в том числе НДС 37 820 рублей); от 31.10.2016 № 90 на сумму 122 012 рублей 30 копеек (в том числе НДС 18 612 рублей); от 19.10.2016 № 85 на сумму 287 189 рублей 67 копеек (в том числе НДС 43 809 рублей); от 13.10.2016 № 83 на сумму 249 230 рублей 38 копеек (в том числе НДС 38 018 рублей); от 05.10.2016 № 81 на сумму 207 235 рублей 91 копейку (в том числе НДС 31 612 рублей); от 13.12.2016 № 111 на сумму 33 767 рублей 55 копеек (в том числе НДС 5 151 рублей). 2. ООО «Монарх Сибирь»: от 02.11.2016 № 91 на сумму 35 679 рублей 60 копеек (в том числе НДС 5 443 рубля); от 21.12.2016 № 118 на сумму 60 729 рублей 45 копеек (в том числе НДС 9 264 рубля); от 20.10.2016 № 33467 на сумму 52 307 рублей10 копеек (в том числе НДС 7 979 рублей); от 16.11.2016 № 96 на сумму 65 350 рублей 82 копеек (в том числе НДС 9 969 рублей); от 17.11.2016 № 98 на сумму 20 147 рублей 43 копеек (в том числе НДС 3 073 рубля). 3. ООО «ОПУС ТД»: от 12.12.2016 № 107 на сумму 41 904 рублей (в том числе НДС 6 392 рубля). 4. ООО Торговая компания «Идеал Иркутск»: от 08.12.2016 № 104 на сумму 21 268 рублей (в том числе НДС 3 244 рубля). 5. ООО «ПРОК-Байкал»: от 08.12.2016 № 103 на сумму 66 584 рубля 55 копеек (в том числе НДС 10 157 рублей). 6. ООО «Торговый дом «Строймаркет»: от 15.11.2016 № 94 на сумму 16 690 рублей (в том числе НДС 2 546 рублей). 7. ООО «Братские Эклектические Сети»: от 13.12.2016 № 110 на сумму 132 884 рубля 17 копеек (в том числе НДС 20 270 рублей).

Указанные счета фактуры не отражены в книги продаж за 4 квартал 2016 года указанных выше организациях.

Из анализа выписки по расчетному счету следует, что назначение платежа по указанным выше счетам-фактурам указано как «оплата за ТМЦ за ИП ФИО9.» и «оплата за ТМЦ за ИП ФИО10.».

Решением налогового органа № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.09.2017 установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО4 и индивидуальный предприниматель ФИО5 являются плательщиками ЕНВД.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

В связи с указанными выше нормами налогового законодательства индивидуальные предприниматели и организации - плательщики ЕНВД при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять счета-фактуры.

В силу положений подпункта 1 пункта 5 статьи 173 и пункта 5 статьи 174 Кодекса лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС обязаны уплатить ее в бюджет и представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Таким образом, в целях применения данной нормы, закрепленная законом обязанность лиц, не являющихся плательщиками НДС, в том числе в случае применения ими системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, уплатить в бюджет НДС, полученный от покупателей, возникает при условии выставления ими покупателю счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Индивидуальный предприниматель ФИО9. и индивидуальный предприниматель ФИО10. не предоставили в налоговую инспекцию налоговые декларации за 4 квартал 2016 года, налог в бюджет не уплатили.

Также Решением налогового органа № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.09.2017 установлено, что в ходе допроса индивидуального предпринимателя ФИО9. и индивидуальный предприниматель ФИО10. они указали, что индивидуальный предприниматель ФИО2 им не знаком и сделок с последним не осуществлялось.

На основании исследования представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что индивидуальным предпринимателем ФИО2 неправомерно заявлены вычеты по НДС по организациям, являющимся контрагентами индивидуального предпринимателя ФИО9. и индивидуальный предприниматель ФИО10., которые в свою очередь хозяйственные взаимоотношения с индивидуальным предпринимателем ФИО3 не имеют.

Судом принято во внимание, что налогоплательщик обжаловал решение инспекции от 01.09.2017 № 11-10/02-392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № 26-14/027512@ от 04.12.2017 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, решение инспекции без изменения.

Судом установлено, что требования административного истца об уплате задолженности по налогам, пене административным ответчиком ФИО2 не исполнено, что является основанием для взыскания с административного ответчика налога на добавленную стоимость в размере 253 359 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 14 790 рублей 51 копейки, штрафа по налогу на добавленную стоимость 10 878 рублей 99 копеек.

Также судом учтено, то с учетом наличия смягчающего ответственность обстоятельства, на основании ст. 114 НК РФ Налоговом огранном самостоятельно уменьшены штрафные санкции в решении № 11-10/02-392 от 01.09.2017 в 8 раз, в решении № 11-10/02-569 от 21.11.2017 в 4 раза.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 налога на добавленную стоимость в размере 253 359 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 14 790 рублей 51 копейки, штрафа по налогу на добавленную стоимость 10 878 рублей 99 копеек.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

Исследовав доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, материалы административного дела № 2а-1039/2018 в подлиннике, и оценив их в совокупности с представленными суду письменными доказательствами в соответствии с требованиями статей 68, 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 НК РФ).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога фактически уплаченных в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (статья 216, пункты 1, 4 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу части 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Частью 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в части 1 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Судом установлено, что налоговая декларация за 2017 год административным ответчиком ФИО2 в нарушении требований статьи 229 НК РФ была предоставлена только 04.07.2017, в связи с чем суд приходит к выводу о совершении административным ответчиком налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Административным ответчиком факт несвоевременного представления налоговой декларации не оспаривался, доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, обстоятельств, смягчающих ответственность суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

Проверяя сроки на подачу настоящего административного заявления в суд, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно требованию № 40161 по состоянию на 28 декабря 2017 года срок уплаты налога и пени - 19 апреля 2018 года. То есть шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 19 октября 2018 года.

19 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 104 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по налогу на добавленную стоимость товаров (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации и НДФЛ за 2017 (2016).

Определением этого же мирового судьи от 08 ноября 2018 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 05 апреля 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 5 995 рублей 28 копеек (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области задолженность в размере 279 528 рублей 50 копеек, в том числе: 253 359 рублей – налог на добавленную стоимость; 14 790 рублей 51 копейки – пени по налогу на добавленную стоимость; 10 878 рублей 99 копеек – штраф по налогу на добавленную стоимость; 500 рублей штраф по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Усть-Илимска расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 995 рублей 28 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Р.А. Степаненко