Решение № 2А-405/2024 2А-405/2024~М-179/2024 М-179/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-405/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Ганага Ю.Н.

при секретаре Ворбанской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-405/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за 2019 год в сумме 35 635 рублей, транспортному налогу за 2020 год в сумме 35 635 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 302 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 294 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 442 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 317 рублей, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 28 395 рублей 45 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, поскольку в период с 2019 года по 2021 год ей на праве собственности принадлежи транспортные средства: грузовой автомобиль МАН без модели, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль Suzuki Grand Vitara, государственный регистрационный знак №, объекты недвижимости: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, 8/10 доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, ? доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020 № 5700594, от 01.09.2021 №2893979, от 01.09.2022 №16256304 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019-2021 годы. В установленные законом сроки вышеперечисленные налоги административным ответчиком уплачены не были. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов, налоговым органом начислены пени на в сумме 28.395 рублей 45 копеек. Требование об уплате налога от 24.05.2023 № 4729 направлено налогоплательщику через личный кабинет, однако в добровольном порядке исполнено не было. Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано решение от 21.09.2023 №447 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением 25.09.2023. Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 16.11.2023 выдан судебный приказ № по заявлению административного истца, который отменен 25.01.2021 в связи с поступившими возражениями ФИО1 В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 недоимки и начисленные на них пени в указанных выше размерах, а всего – 128 020 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных исковых требований не представила.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3 рубля 50 копеек, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 8 рублей 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

То есть за 2019 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021, за 2021 год не позднее 01.12.2022.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владела на праве собственности:

– с 24.11.2010 по 29.12.2022 легковым автомобилем марки Suzuki Grand Vitara, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска, мощностью двигателя 109 лошадиная сила;

- с 13.09.2013 по 27.08.2021 грузовым автомобилем «МАН», государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, мощностью двигателя 400 лошадиных сил.

Транспортные средства были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом, ГИБДД МО МВД России «Советский» и не оспорены административным ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в период с 2019 года по 2021 год являлась налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику начислены налоги на указанные транспортные средства: на легковой автомобиль марки Suzuki Grand Vitara за 2019 год в сумме 1 635 рублей, за 2020 год в сумме 1 635 рублей, за 2021 в сумме 1635 рублей, на грузовой автомобиль «МАН» за 2019 год в сумме 34 000 рублей, за 2020 год в сумме 34 000 рублей, за 2021 год (8 месяцев) в сумме 22 667 рублей, в результате чего, общая сумма недоимки по транспортному налогу составляет 95 572 рубля.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2019-2021 годы, исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир, частей квартир (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир, частей квартир составляет 0,1% в 2019-2021 годы.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области установлено, что ФИО1 принадлежали:

- в период с 14.11.2006 по 03.12.2020 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 547 176 рублей;

- в период с 27.08.2010 по 20.03.2019 квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 684 287 рублей;

- в период с 19.03.2019 по настоящее время 8/10 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 645 905 рублей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 был рассчитан налоговым органом за 2019 год в размере 1 294 рубля, за 2020 год в размере 1 442 рублей, за 2021 год в размере 1 317 рублей.

Согласно материалам, представленным административным истцом УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №5700594 от 03.08.2020, №2893979 от 01.09.2021, №16256304 от 01.09.2022 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС является форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС), сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По сведениям Управления ФНС России по Калининградской области ФИО1 27.11.2014 зарегистрирована в сервисе ЛК2.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование №4729 от 25.05.2023 об уплате в срок до 14.07.2023 транспортного налога в сумме 98 841 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 5 910 рублей и пени 23 510 рублей 44 копеек, которое направлено ФИО1 для исполнения.

Решением Советского городского суда Калининградской области от 28.01.2021 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 634 рубля и пени в сумме 27 рублей 68 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 635 рублей и пени в сумме 06 рублей 99 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 1 857 рублей, а всего 5 160 рублей 67 копеек.

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 08.07.2024 следует, что в требование №4729 от 24.05.2023 вошли:

задолженность по транспортному налогу за период с 2017 года по 2021 год в сумме 98 841 рубля:

- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 634 рублей;

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 635 рублей;

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 35 635 рублей;

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 35 635 рублей;

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 24 302 рубля;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2021 год в сумме 5 910 рублей:

- за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 528 рублей;

- за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 540 рублей;

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 789 рублей;

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 294 рубля;

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 442 рубля;

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 317 рублей;

всего недоимка по налогам составила 98 841 + 5 910 = 104 751 рубль, а также пени на общую сумму 23 510 рублей 44 копейки, состоящие из: пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2014 год, с 2017 года по 2021 год в сумме 19 099 рублей 27 копеек (начисленные с 01.12.2015 по 31.12.2022), пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2016 года по 2021 год в сумме 640 рублей 04 копейки (начисленные с 03.12.2019 по 31.12.2022) и пени в сумме 3 771 рубль 13 копеек (начисленные с 01.01.2023 по 24.05.2023).

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности по пени составила 28 395 рублей 45 копеек (19 739 рублей 31 копейка (за период до 01.01.2023) + 8 690 рублей 81 копейка (за период с 01.01.2023 по 16.10.2023) – 34,67 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02. 2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пеней, в который включены пени на сумму 17 276 рублей 31 копейка, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 в размере 40 875 рублей, поскольку решением Советского городского суда Калининградской области от 01.07.2019 в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 40 875 рублей и пени в сумме 385 рублей 22 копейки отказано.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2014 год, пени на вышеуказанную задолженность начисляться не могут.

В связи с чем, административное исковое заявление в части взыскания пени в сумме 17 276 рублей 31 копейки, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014 год не подлежит удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 11 188 рублей 09 копеек, из расчета (28 395 рублей 45 копеек - 17 207 рублей 36 копеек).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом 21.09.2023 принято решение №447 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 №4729, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.09.2023 №138.

По сведениям УФНС России по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что УФНС России по Калининградской области обратилась с заявлением к мировому судье второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени 13.11.2023.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 25.01.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

В Советский городской суд Калининградской области административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени было подано 21.02.2024.

Таким образом, срок, установленный п.3 и п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 416 рублей 26 копейки.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35 635 рублей, транспортному налогу за 2020 год в сумме 35 635 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 302 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 294 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 442 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 317 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 188 рублей 09 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 3 416 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 24.09.2024.

Судья Ю.Н. Ганага