Решение № 2А-992/2019 2А-992/2019~М-685/2019 М-685/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-992/2019

2а -992/2019
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 08 июля 2019 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре Кокориной И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, и административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за счет имущества. В обоснование требований указали, что на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>. В соответствии со статьей 357 главы 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» ФИО2 был начислен транспортный налог. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2.3 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, равными долями в два срока - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом исчислен налог за 2016 год в размере 1190, 00 руб. – сроком уплаты 01.12.2017. Налог за 2016 год уплачен не был. В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полными возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется дополнительный платеж – пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В соответствии со статьей 75 НК РФ с ФИО1 за уплату налога в более поздние, чем в установленные законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 409,32 руб., а именно, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 3,27 руб., за 2015 год - за период с 02.12.2016 по 21.03.2017 в размере 60,72 руб., за 2013 год - за период с 01.12.2015 по 26.04.2016 в размере 74,06 руб., а также в размере 271, 27 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени от 22.03.2017 № 21413, от 12.12.2017 №55046, заказной почтой. Требования до настоящего времени ФИО1 не исполнены. Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из Управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: <данные изъяты>. Уплата налога производится не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Налоговым органом был сделан перерасчет налога за 2014 год в размере 2 408 руб. и за 2015 год в размере 2 242 руб., при имеющейся переплате, остаток задолженности за 2015 год составил 1 703 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016. Налог уплачен не был. Общая сумма задолженности составляет 4111 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ с ФИО1 за уплату налогов в более поздние, чем установленные законом сроки, подлежат взысканию пени в сумме 294,55 руб., а именно, 100,54 руб.– на недоимку за 2013 год за период с 01.12.2015 по 26.04.2016, а также 191, 96 руб. Просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 6004, 87 руб. из них: 1 190 руб. – транспортный налог за 2016 год; 409, 32 руб.– пени по транспортному налогу; 4 111 руб. – налог на имущество за 2014, 2015 года; 294, 55 руб.– пени по налогу на имущество.

В ходе судебного рассмотрения с учетом возражений ответчика о неверном зачете уплаченных сумм по налогу, истцом направлено уточнение, в обоснование указано, что первоначально административному ответчику начислен налог на имущество за 2014 год в общей сумме 2861 руб. не позднее 01.10.2015 года по налоговому уведомлению от 12.04.2015 № 1545295, который уплачен 28.09.2015 года, который начислен по <данные изъяты>. Налог за 2015 год начислен в сумме 3 268 руб. по сроку 01.12.2016 г. согласно налоговому уведомлению от 16.09.2016 № 94505800. который не уплачен ФИО1 Налогоплательщиком в 2017 году в ИФНС предоставлено заявление о предоставлении льготы установленной, пунктом 4.7 Решения Кировской городской думы от 25 ноября 2015 г. № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц» на объект налогообложения, который находится в залоге по договору об ипотеке, в отношении объекта по адресу: <данные изъяты>. За налоговый период 2014 года льгота установлена в размере 50%, за налоговый период 2015 года льгота установлена в размере 100%. Инспекцией в связи с применением льготы произведен перерасчет ранее исчисленных сумм налога за 2014, 2015 года. После перерасчета суммы к уплате составили: за 2014 год - 2408,00 руб. сроком уплаты не позднее 26.02.2018: по объекту: <данные изъяты>, сумма налога к уплате – 1955,00 руб., по объекту <данные изъяты>, сумма налога к уплате – 453,00 руб., размер льготы – 453,00 руб. (50%). За 2015 год в размере 2 242,00 руб. сроком уплаты не позднее 26.02.2018; по объекту <данные изъяты>, сумма налога к уплате – 2 242 руб., размер льготы – 0; по объекту <данные изъяты>, сумма налога к уплате – 0, размер льготы – 1 386 руб. (100%). Итого, к уплате за 2014, 2015 по сроку 26.02.2018 подлежала сумма в размере 4650 руб. (1955+453+2242). Налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление №55213 от 18.12.2017. 28.12.2017 в связи с уменьшением первоначального начисления налогов, образовалась переплата в размере 2 861 руб., которая была зачтена налоговым органом на недоимку по налогу за 2016 год в сумме 2 322 руб., начисленную по сроку уплаты 01.12.2017, а также частично на сумму налога за 2015 год, после перерасчета, остаток суммы в размере 539 руб., соответственно, остаток задолженности по налогу за 2015 год составил 1730 руб. Таким образом, с учетом распределения платежа налогоплательщиком осталась не погашена недоимка в сумме 4111, 00 руб. (2408,00 руб. за 2014 и 1703,00 руб. за 2015). Инспекцией в связи с предоставленными ФИО1 возражениями произведено уточнение платежа в сумме 2 861 руб., с целью погашения начисленного налога за 2014 год после перерасчета в сумме 2 408,00 руб. по сроку 26.02.2018, в связи с чем обязательство по уплате за данный период считается исполненным. Зачтен частично налог за 2015 год после перерасчета составил в сумме 2 242 руб. на сумму 453 руб., в связи с чем остаток задолженности по налогу за 2015 год составил 1 789 руб. (2242 – 453). В связи с уточнением платежа в налоговый период 2014 год, за налогоплательщиком образовалась недоимка по налогу за 2016 год в сумме 2322 руб., сроком уплаты 01.12.2017. На налог за 2016 год в адрес ФИО1 было направлено требование от 12.12.2017 №55046 со сроком исполнения до 30.01.2018. В связи с тем, что по заявлению налогоплательщика инспекцией был произведен перерасчет за 2014, 2015 года, как указано ранее, недоимка по налогу за 2016 год первоначально в автоматизированном режиме погашена платежом от 28.09.2015, таким образом, на основании ст.48 НК РФ инспекция в приказном порядке по требованию от 12.12.2017 № 55046 предъявила заявление лишь в части взыскания транспортного налога. Срок для предъявления заявления о взыскании налога на имущество за 2016 год в сумме 2322 руб. и пени, начисленные на данную недоимку на основании ст. 75 НК РФ, в сумме 6,39 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 на момент рассмотрения данного спора истек. В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицом, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Инспекция просит восстановить срок для обращения с заявлением о взыскании, в части налога на имущество за 2016 год и пени, в связи с тем, что на момент наступления срока для подачи заявления в приказном порядке задолженность отсутствовала. Руководствуясь ст. 46 КАС РФ инспекция уменьшает пени по налогу на имущество на 0,85 руб. и изменяет предмет административного иска, рассматриваемого в рамках дела №2а-992/2019 в части налога на имущество – с 2014, 2015г.г. – на 2015, 2016 г.г. в общей сумме 4111, 00 руб. из которых 1789 руб. – недоимка по налогу за 2015, 2 322 руб. – по налогу за 2016. и пени по налогу. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества задолженность по налогам и пени в общей сумме 5 883, 54 руб. в том числе, 1190 руб. - транспортный налог за 2016 год, 282,45 руб. – пени по транспортному налогу, из которых: 3,27 руб. – за период с 01.12.2017 по 11.12.2017 на недоимку за 2016 год; 60,72 руб. – за период с 20.12.2016 по 21.03.2017 на недоимку за 2015 год; 144, 40 руб. – за период с 05.12.2014 по 30.11.2015; 74,06 руб. с 01.12.2015 по 26.04.2016 на недоимку за 2013 год (налог уплачен 27.04.2016 года); 4111,00 руб. – налог на имущество за 2015, 2016гг., 300, 09 руб. – пени по налогу на имущество из которых: 1,20 руб. – за период с 27.02.2018 по 28.02.2018 на недоимку за 2015 год; 100,54 руб. – за период с 01.12.2015 по 26.04.2016 и 191, 96 руб. - с 05.12.2014 по 30.11.2015 на недоимку за 2013 год (сумма налога 1955 руб. уплачена 27.04.2016), 6,39 руб. – за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 на недоимку за 2016 год.

ИФНС России по г. Кирову 27.05.2019 года обратилась к ФИО1 с иском о взыскании налога и пени. В обоснование указали, что по сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя ФИО1 зарегистрированы <данные изъяты>. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области « О транспортном налоге в Кировской области» ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 1980,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2016. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 16.09.2016 №94505800. Транспортный налог за 2015 ФИО1 не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня за период с 01.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 11,88 руб. на недоимку за 2015 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования о уплате налогов и пени от 20.12.2016 № 39951 заказной почтой. Требование до настоящего времени ФИО1 не исполнено. 27.07.2017 мировым судьей судебного участка 61 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от 14.07.2017 №61/2а -1358/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Данный судебный приказ поступил в инспекцию только 23.05.2019 года. Налоговый орган имел возможность реализовать право на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности в порядке п.3 ст. 48 НК РФ не позднее 27.01.2018 года. В материалах судебного приказа отсутствует почтовый реестр, подтверждающий направление налоговому органу данного определения. Ответчиком попыток для исполнения возложенной обязанности не предпринято, том числе после отмены судебного приказа. С учетом указанных обстоятельств, просит восстановить срок для обращения с административным иском. Просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 1991,88 руб., в том числе: 1980,00 руб. – транспортный налог за 2015год, 11,88 руб. – пени по транспортному налогу с 02.12.2016 по 19.12.2016 г.

Определением суда от 27.05.2019 года вышеуказанные дела объединены в одно производство в соответствии с ч. 1 ст. 136 КАС РФ (л.д.86).

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 исковые заявления и уточненные требования поддержала, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2015г. в размере 1 980 руб. и пени 11, 88 руб.. Просит заявление о восстановлении срока удовлетворить, в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа 2017 года поступило в ИФНС только 23.05.2019 г., соответственно, до этой даты инспекция не могла знать об отмене данного судебного приказа. Так же считают подлежащими удовлетворению требования о взыскании транспортного налога за 2016г. в размере 1 190 руб., и пени в размере 282 руб., налог на имущество за 2015 г. и 2016 г. в размере 4 111 руб. и пени 300, 09 руб. Просит восстановить срок обращения в суд по налогу на имущество за 2016 г., так как ФИО1 был произведен перерасчет налога по его заявлению о неправильном применении платежа, предоставлена льгота за 2014 г. и 2015г., в связи с этим у него осталась задолженность за 2015 и 2016 г.г. Настаиваем на удовлетворении исковых требований в полном объеме, до сегодняшнего дня налоги и пени не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения, ранее в судебном заседании (л.д.76-77) с иском не согласен, указав о неверном зачете уплаченных сумм по налогу, указав, что налог за 2014 год на квартиру им был уплачен в 2015 году, в связи с нахождением квартиры: <данные изъяты>, в ипотеке, в связи с чем сумма налога должна быть уменьшена на 50%, то есть на 453 руб., в связи с чем по данному периоду имеется переплата в сумме 453 руб. и освобождается от уплаты налога в отношении квартиры по адресу: <данные изъяты>, за 2015 год в полном объеме. Таким образом, задолженности по 2014 году он не имеет. Транспортный налог заплатит. Иных возражений по дополнительным требованиям, в том числе с учетом уточненного иска, не направил.

Суд, заслушав административного истца, изучив материалы дела, обозрев судебные приказы №61/2а-2676/2018, 61/2а-2378/2017, 61/2а-1358/2017, приходит к следующему.

Согласно ст. 1 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим Законом, вводится в действие настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Кировской области.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки установлены в ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области», в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и в срок, установленные статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, имел в собственности <данные изъяты>., что ответчиком не спаривается.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 1 980 руб.

06.10.2017 в адрес ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление № 94505800 от 16.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1980 руб. в срок до 01.12.2016, которое не исполнено (л.д.94-95).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременность уплаты налога административному ответчику была начислена пеня и в адрес ФИО1 направлены требование № 39951 от 20.12.2016 года об уплате транспортного налога и пени за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 11,88 руб. с уплатой в срок до 13.02.2018, требование № 21413 от 22.03.2017 об уплате пени за период 20.12.2016 по 21.03.2016 за 2015 год в сумме 60, 72 руб. в срок до 18.05.2017, которые не исполнены, были направлены в личный кабинет 23.12.2016, 27.03.2017 (л.д.6, 14. 15, 91,92).

Согласно расчету в рамках дела административному ответчику начислены пени в общей сумме 218 руб. 46 коп. за недоимку транспортного налога за 2013 год в сумме 1 440 руб., уплаченного 27.04.2016 года, с нарушением установленного срока, за следующие периоды: с 05.12.2014 года по 30.11.2015 в сумме 144,40 руб., с 01.12.2015 по 26.04.2016 в сумме 74,06 руб.; указанные суммы включены в требование № 21413 от 22.03.2017 года.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в установленный срок 14.07.2017 года мировым судьей судебного участка № 61 вынесен судебный приказ 61/2а-1358/2017 о взыскании транспортного налога за 2015 год в сумме 1980 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 11, 88 руб. (требование 39951)

27.07.2016 года по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

11.09.2017 в адрес ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет» административному ответчику направлено налоговое уведомление № 49162738 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога 1190 руб. за 2016 г. в срок до 01.12.2017, которое не исполнено (л.д. 17, 20).

За несвоевременность уплаты налога административному ответчику была начислена пеня и в адрес ФИО1 почтой направлено требование № 55046 от 12.12.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год и пени за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 3,27 руб. в срок до 30.01.2018, которое было направлено посредством электронной почты в личный кабинет ответчика (л.д.10,15)

27.07.2018 года истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в установленный срок. 31.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 65 вынесен судебный приказ 61/2а-2676/2018 о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 1190 руб. и пени за с 02.12.2016 по 11.12.2016 в сумме 3, 27 руб., пени за период с 20.12.2016 по 21.03.2016 за 2015 год в сумме 60, 72 руб., пени с 05.12.2014 года по 30.11.2015 в сумме 144,40 руб., с 01.12.2015 по 26.04.2016 в сумме 74,06 руб. за недоимку 2013 года (требование № 39951, требование № 21413)

27.08.2018 года по заявлению ответчика судебный приказ отменен.

В порядке ч. 1 ст. 48 НК РФ административный истец (27.02.2019) в установленный срок обратился в районный суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2016 год и указанных выше пени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 1991,88 руб. В обоснование указали, что мировым судом судебный приказ № 61/2а-1358/2017 о взыскании задолженности по налогам за 2015 год и пени отменен 27.07.2017. При своевременном получении определения суда об отмене судебного приказа административный истец имел право реализовать свое право до 27.01.2018 года. Однако административный истец получил данное определение только 23.05.2019 года. В материалах судебного приказа отсутствует реестр почтовой корреспонденции, подтверждающий направление истцу данного определения. До настоящего времени задолженность по налоговому требованию от 20.12.2016 года № 39951 не погашена ответчиком, и попыток к исполнению данной обязанности административным ответчиком не предпринято. С учетом ст. 195 КАС РФ, учитывая, что административный истец узнал об отмене судебного приказа только 23.05.2019 года, просит восстановить срок для обращения в суд сданными требованиями.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Таким образом, в рассматриваемом деле имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за 2015 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы транспортного налога за 2015 год и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие исполнение мировым судом требований ст.123.7 КАС РФ срок, и получения данного определения, принимая во внимание доводы истца о получении определения об отмене 23.05.2019 года, которые не опровергнуты, отсутствие возражений административного ответчика, на котором лежит обязанность по уплате налога, от исполнения которой административный ответчик уклонился, зная о наличии задолженности, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, а потому ходатайство налогового органа о его восстановлении подлежит удовлетворению.

Восстановить административному истцу срок обращения в суд с иском о взыскании транспортного налога за 2015 год и пени.

Таким образом, задолженность административного истца по транспортному налогу за 2015 год составляет 1 980 руб., за 2016 год – 1190, и пени 294, 33 руб. (282, 45+11,88) согласно представленным расчетам. Расчет судом проверен и признан арифметически правильным. Данный расчет ответчиком не оспорен, контррасчета не представлено. Доказательств уплаты налогов, либо уплаты в иные сроки чем указано истцом, в частности, за 2013 год, ответчиком не представлено.

Установлено, что административный ответчик являлся собственником имущества – <данные изъяты>,

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «О налоге на имущество» № 2003-1 от 09.12.1991 (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ) (утратил силу 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 НК РФ.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст.5 вышеназванного Закона (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 год – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со ст. 3 закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 361 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015.

Согласно пп.4.7 п. 4 Решения Кировской городской думы от 25 ноября 2015 № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц» право на налоговую льготу имеют физические лица на объект налогообложения, который находится в залоге по договору об ипотеке, на весь период погашения ипотечного кредита. Основанием для предоставления льготы являются копия кредитного договора об ипотеке, справка из банка или копия платежного документа, подтверждающего остаток долга по кредитному договору.

Согласно пп. 5.5 п. 5 Решения Кировской городской думы от 25 ноября 2015 года № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц» физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии со ст. 3 закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику первоначально был начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 2861 руб., с уплатой до 01.10.2015 года согласно налоговому уведомлению от 12.04.2015 № 1545295, который был уплачен 28.09.2015 года и налог за 2015 год в сумме 3 628 руб. по сроку уплаты до 01.10.2016 года по налоговому уведомлению от 16.09.2016 № 94505800, по указанному налогу было выставлено требование 39951 от 20.12.2016 года с уплатой до 13.02.2017 года, которое направлено почтой административному ответчику 27.12.2016 года.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в установленный срок 14.07.2017 года мировым судьей судебного участка № 61 вынесен судебный приказ 61/2а-1358/2017 о взыскании налога на имущество за 2015 года сумме 3628 руб., который отменен 27.07.2018 по заявлению ответчика с указанием на наличие налоговой льготы.

В 2017 году административный ответчик обращается с заявлением о предоставлении налоговой льготы, установленной п.4.7 Решения Кировской городской думы от 25 ноября 2015 № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц», поскольку квартира по адресу: <данные изъяты>, в ипотеке. За налоговый период 2014 года установлена льгота в размере 50 %, за 2015 год -100%. После произведенного перерасчета суммы налогов составили: за 2014 год - 2408 руб., за 2015 год – 2242 руб., всего подлежала уплате сумма 4650 руб. по сроку уплаты до 26.02.2018 года, в связи с чем административному ответчику направлено в личный кабинет налоговое уведомление № 55213 от 18.12.2017 года (л.д.18, 20).

В связи с перерасчетом и выставлением нового требования сумма в размере 2861 руб. была распределена следующим образом, в счет уплаты налога за 2016 год по требованию № 55046 со сроком уплаты до 30.01.2018 года, и по сроку уплаты налога до 01.12.2017 (л.д.10), и остаток суммы погасил долг за 2015 года по налоговому уведомлению № 55213 от 18.12.2017 года в размере 539 руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за 2015 год составила (после перерасчета и частичного зачета) 1703 руб. При этом возникла сумма задолженности по налогу за 2014 год по налоговому уведомлению № 55213 от 18.12.2017 года в размере 2408 руб. Таким образом, общая сумма задолженности составила 4111 руб.(2408+1703), обязательства по уплате налога за 2016 год в связи с выставленным новым уведомлением автоматически погасились.

Налоговым органом было выставлено административному ответчику налоговое требование № 23821 от 01.03.2018 года по уплате налога в сумме 4111 руб., со сроком до 10.04.2018 года, которое направлено в личный кабинет ответчика 02.03.2018 (л.д.12,15). Однако не исполнено.

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по пени составляет в общей сумме 300 руб. 09 коп. со сроком уплаты до 18 мая 2017, за период с 27.02.2018 по 28.02.2018 в сумме 1, 20 руб. по недоимке за 2015 год (после перерасчета), за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 г. по недоимке за 2016 года в сумме 6, 39 руб., по недоимке за 2013 год в сумме 1955 руб., уплаченной 27.04.2016 года пени составили за период с 05.12.2014 по 30.11.2015 – 191,96 руб., за период с 01.12.2015 по 26.04.2016 - 100, 54 руб., по требования от 23821 от 01.03.2018 со сроком уплаты до 10.04.2018, № 23413 от 22.03.2017 № 55046 со сроком уплаты до 30.01.2018 года

Мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен 27.08.2018 года судебный приказ от 31.07.2018 №61/2а -2676/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 6003, 99 руб., включающий указанные выше суммы.

Истцом в ходе рассмотрения дела в связи с заявлением административного ответчика произведено уточнение платежа в сумме 2861 руб., в связи с чем сумма 2408 руб. зачтена по уведомлению № 55213 от 18.12.2017 года за 2014 год, обязательства признаны исполненными, и частично на сумму 453 руб. зачтен налог за 2015 год по данному уведомлению. В связи с чем остаток задолженности за 2015 год составил 1789 руб.

В связи с уточнением платежа в налоговый период 2014 года, за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогу за 2016 год в сумме 2332 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 года по требованию № 55046 от 12.12.2017 со сроком исполнения до 30.01.2018 года, которое направлено в личный кабинет.

Истец просит взыскать остаток задолженности по налогу за 2015 год -1789 руб. и налог на имущество за 2016 год -2322 руб. (налоговое требование № 23821 от 01.03.2018 года, судебный приказ 61/2а-2676), в общей сумме 4111 руб.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по расчету пени не представлено.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 27.02.2019 года, т.е. в установленный законом срок.

Положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 48 НК РФ предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицом, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Инспекция просит восстановить срок для обращения с заявлением о взыскании, в части налога на имущество за 2016 год и пени, в связи с тем, что на момент наступления срока для подачи заявления в приказном порядке задолженность отсутствовала.

Таким образом, в рассматриваемом споре имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за 2016 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога на имущество за 2016 год и пени, выставлено требование об уплате налога за 2016 год, по заявлению административного ответчика поступившие денежные средства были зачтены в счет уплаты налога за 2016 год и частично 2015 год, в связи с возражениями административного ответчика данный платеж был уточнен. Принимая во внимание доводы истца об уточнении платежа, произведенного в соответствии с требованиями налогового законодательства, отсутствие возражений административного ответчика, на котором лежит обязанность по уплате налога, от исполнения которой административный ответчик уклонился, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, а потому ходатайство налогового органа о его восстановлении подлежит удовлетворению.

Восстановить административному истцу срок обращения в суд с иском о взыскании налога на имущество и пени.

Таким образом, задолженность административного истца по налогу на имущество за 2015 год составляет 1 789 руб., за 2016 год – 2322 руб., и пени в общей сумме 300, 09 руб., в том числе, по недоимке 2015 года – 1,20 руб. (за период с 27.02.2018 по 28.02.2018), по недоимке 2016 года – 6, 39 руб. (за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017), по недоимке 2013 года – 191,96 руб. (за период с 05.12.2014 по 30.11.2015), 100, 54 руб. (01.12.2015 г. по 26.04.2016). Расчет судом проверен и признан арифметически правильным. Данный расчет ответчиком не оспорен, контррасчета не представлено. Доказательств уплаты налогов, уплаты в иные сроки чем указано истцом за 2013 год, ответчиком не представлено.

С ФИО1 в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в сумме 7875 руб. 42 коп., в том числе, по транспортному налогу за 2015 года – 1980 руб., за 2016 год – 1 190 руб., пени по транспортному налогу - 294 руб. 33 коп., по налогу на имущество за 2015, 2016 гг. - 4111 руб., пени по налогу на имущество - 300 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 13 июля 2019 года.

Судья С.А. Стародумова