Решение № 2А-1474/2024 2А-1474/2024~М-1155/2024 М-1155/2024 от 5 августа 2024 г. по делу № 2А-1474/2024

Изготовлено: 05.08.2024

Дело № 2а-1474/2024

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 июля 2024 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

Председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к Алексич Горану о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать страховые взносы на ОПС за 2019 год – 11259, 23 руб., пени – 1875, 61 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 2646, 92 руб., пени – 440, 95 руб., а всего на общую сумму 16222, 71 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Административному ответчику была исчислена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС, направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, страховых взносов, которые в установленный срок должником в полном объеме не исполнены. Судебный приказ №№ от 18.11.2022, вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Дзержинского судебного района г. Ярославля, отменен 28.12.2023 по возражениям должника, в связи с чем, предъявлен настоящий иск.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.

Неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 27.09.2022 (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 16222, 71 руб., в том числе: налог – 13906, 15 руб., пени – 2316, 56 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-страховые взносы на ОПС за 2019 год 11259, 23 руб., пени – 1875, 61 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2019 год 2646, 92 руб., пени – 440, 95 руб.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, являелся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года, 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер : 12 х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности + фиксированный размер : 12 : количество календарных дней в месяце прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности х количество календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности).

На основании данной формулы ФИО1 как налогоплательщику была исчислена сумма страховых взносов за 2019 год 20466, 26 руб. (фиксированный платеж), данная сумма частично погашена, остаток составляет 11259, 23 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование (фиксированный размер : 12 х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности + фиксированный размер : 12 : количество календарных дней в месяце прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности х количество календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности).

На основании данной формулы ФИО1 как налогоплательщику исчислена сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 4799, 68 руб. (фиксированный платеж), данная сумма частично погашена, остаток составляет 2646, 92 руб.

Принимая во внимание указанное в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не выполнена, в связи с чем имеется задолженность в указанном размере.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 2316, 56 руб.

Приведенные административным истцом расчеты пени по плате страховых взносов судом проверены, представляются правильными, административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты, иного не представлено.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлены требования об уплате налога от 14.01.2020 №№, от 14.07.2021 №№.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

При данных обстоятельствах, оснований для уменьшения суммы пени не имеется.

Таким образом, недоимка по страховым взносам и пени подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 648, 91 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Алексича Горана, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, адрес: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 11259, 23 руб., пени – 1875, 61 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 2646, 92 руб., пени – 440, 95 руб., всего взыскать 16222, 71 руб.

Взыскать с Алексича Горана (ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 648, 91 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья А.В. Панюшкина