Решение № 2А-1176/2020 2А-1176/2020~М-1278/2020 М-1278/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-1176/2020

№2а-1176/2020

УИД 72RS0008-01-2020-001979-53


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

село Упорово 10 ноября 2020 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В.,

при секретаре Мелёхиной О. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1176/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик, ФИО1) о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... ФИО1 в 2018 являлась собственником следующего имущества: - квартиры по адресу: ... На основании вышеуказанных сведений ФИО1 начислен налог на имущество с физических лиц за 2018 в сумме 377 рублей. На уплату налога на имущество физических лиц ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ..., в установленный законом срок налог на имущество не был уплачен. На основании ст. 75 НК РФ была начислена пени за 2018 в размере 5,14 рублей. Для оплаты сумм налога на имущество за 2018 и пени в адрес ФИО1 в связи с неуплатой предъявленного налога на имущество за 2018 в указанные сроки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, плательщику по почте направлено требование ... от .... До настоящего времени налог на имущество за 2018 и пени не уплачены.

По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД ... ФИО1 в 2018 являлась собственником транспортного средства: - ... Согласно указанным сведениям ФИО1 был начислен транспортный налога за 2018 в сумме 4 500 рублей. На уплату транспортного налога ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от .... В установленный законом срок транспортный налог не был уплачен. В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 61,43 рублей. Для оплаты сумм налога и пени в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением было направлено требование ... от ... для уплаты транспортного налога за 2018 в сумме 4 500 рублей и пени в сумме 61,43 рублей. На дату подачи заявления транспортный налог и пени за 2018 ФИО1 не уплатила.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 получила доход в 2018 от ... На уплату НДФЛ за 2018 ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ..., в установленный законом срок налог не был уплачен. В связи с чем, инспекцией были начислены пени в сумме 79,86 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога ... от .... До настоящего времени налог в сумме 5850 и пени в сумме 79,86 рублей ФИО1 не уплатила.

... инспекцией в суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10 873,43 рубля.

... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с поступившими в суд возражениями от ФИО1 По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. ст. 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит:

- Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 в размере 5 850 рублей и пени в размере 79,86 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 4 500 рублей, пени в размере 61,43 рубль, налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 377 рублей, пени в размере 5,14 рублей, всего в общей сумме 10 873,43 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражение на административное исковое заявление, просит отказать в удовлетворении административного иска МИФНС России ... по ... в полном объеме, в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд. В том числе в связи с тем, что ответчик освобожден от уплаты транспортного налога, в виду того, что мощность транспортного средства не превышает 150 л.с., что не было учтено налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ... N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 получила доход в 2018 от ...» в сумме 45 000 рублей, от полученного дохода налоговый агент ...» исчислил НДФЛ ФИО1 в сумме 5 850 рублей, но не удержал.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2018 являлась собственником транспортного средства: ... и в силу положений законодательства является плательщиком транспортного налога.

Порядок налогообложения имущества, доходов физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главами 32 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2018 году ФИО1 являлась собственником квартиры - по адресу: ...

На уплату транспортного налога за 2018, налога на имущество за 2018, налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым органом за 2018 ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ..., в установленный законом срок налоги не был уплачены.

Из материалов дела судом установлено, что межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ответчика было направлено требование ... от ... об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5 850 рублей, транспортного налога в размере 4500 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 377 рублей, всего на общую сумму недоимки 10 727 рублей, и пени в сумме 146,43 рублей, в срок уплаты ..., в соответствии с которыми в установленные истцом сроки вышеуказанная задолженность ответчиком не была погашена (л. д.13).

Определением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... от ... судебный приказ ... от ... о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... ... обратилась в Заводоуковский районный суд ... с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком требования от ... ..., которым был установлен срок до ... для уплаты задолженности по налогам, а также указывая на отмену судебного приказа от ....

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ..., к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный законом срок – ..., определением судьи от ... судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекает ..., в суд административный истец обратился ..., то есть с соблюдением установленного законом срока.

Разрешая спор, суд, проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, пришел к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований ИФНС России по ... в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогам за спорный период.

Относительно возражений ответчика в части освобождения от уплаты транспортного налога в виду того, что мощность транспортного средства не превысила 150 л.с., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Согласно ... от ... N 93 "О транспортном налоге" (принятого ... Думой ...) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводится в действие на территории ... транспортный налог. Законом устанавливаются налоговые ставки, а также предусматриваются налоговые льготы

Согласно ст. 1 указанного закона ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, по налоговой ставке: 30.

При таких обстоятельствах суд и пришел к выводу о том, что ответчик, являясь собственником транспортного средства, обязан оплачивать за данный автомобиль установленный транспортный налог. Основания для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога отсутствуют.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России ... по ... в полном объеме.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 434 рублей 93 копеек.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 денежные средства, в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 в размере 5 850 рублей, пени в размере 79 рублей 86 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2018 в размере 4 500 рублей, пени в размере 61 рубль 43 копейки, налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 377 рублей, пени в размере 5 рублей 14 копеек, всего в общей сумме 10 873 (десять тысяч восемьсот семьдесят три) рубля 43 копейки.

Реквизиты для перечисления: ИНН/КПП (получателя): 7207007527/720701001;

получатель: УФК по ... (МИФНС России ... по ...);

р/счет: 40...;

Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по ...;

БИК: ...

КБК: 18... – транспортный налог ОКТМО ...

КБК: ...

КБК: ... налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ ОКТМО ... (1-налог, 2-пени, 3- штраф).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Упоровского муниципального района ... в размере 434 (четыреста) рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Судья подпись И. В. Севрюгина