Решение № 2А-1072/2025 2А-1072/2025~М-1085/2025 М-1085/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-1072/2025

№ 2а-1072/2025

25RS0011-01-2025-002471-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Спасск-Дальний 13 ноября 2025 года

Приморский край

Спасский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Середыч С.М.,

при секретаре судебного заседания Бложко С.Л., с участием:

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании в доход бюджета налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Спасский районный суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в связи с зарегистрированным правом собственности на транспортное средство и земельный участок.

Кроме того, согласно представленной в налоговый орган Администрацией ГО Спасск-Дальний справке о доходах и суммах налога ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ, его доход составил СУММА 7, с которого не удержан налог на доходы физических в сумме СУММА 4.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, который отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, направленном в адрес налогоплательщица.

Ввиду непоступления в бюджет указанных налогов на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, которое также налогоплательщиком не было исполнено.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением № от о вынесении судебного приказа на сумму СУММА 3, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по оплате задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере СУММА 3, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 5, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 2, земельный налог с за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 9, а также пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме СУММА 8 Дело рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, предоставил суду возражения, в которых изложил свою позицию относительно заявленных требований, и просил суд в иске отказать в полном объеме по изложенным в возражениях доводам.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником транспортного средства - легкового автомобиля МАРКА 1, государственный регистрационный знак №, то есть является плательщиком транспортного налога.

Согласно расчету в налоговом уведомлении транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил СУММА 2.

Кроме того, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован объект недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Ветерок снт, 8 участок.

Согласно расчету в налоговом уведомлении земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил в общей сумме СУММА 9.

Кроме того, в порядке ст.85 НК РФ в налоговый орган в отношении физического лица ФИО1 от налогового агента Администрации городского округа Спасск-Дальний поступили сведения о полученном доходе в ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанным сведениям налогоплательщиком был получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Спасского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принято по делу новое решение, которым признано незаконное увольнение ФИО1 с должности Муниципального автономного учреждения «Городской центр народной культуры «Приморье» на основании распоряжения главы городского округа Спасск-Дальний № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 восстановлен на работе в должности директора Муниципального автономного учреждения «Городской центр народной культуры «Приморье» с ДД.ММ.ГГГГ. Взыскан с Администрации городского округа Спасск-Дальний в пользу ФИО1 средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 7, компенсация морального вреда в сумме СУММА 10.

Сумма дохода, с которого не был удержан налог, составляет СУММА 7

Сумма налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет - СУММА 4, ДД.ММ.ГГГГ налог частично оплачен ФИО1 в сумме СУММА 1, остаток составляет СУММА 5

Налоговое уведомление об уплате НДФЛ, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлялось в адрес налогоплательщика и было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Решение налогового органа получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 8.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа на сумму СУММА 3, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Как следует из п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 90 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 9

Как установлено в судебном заседании сумма земельного налога в сумме СУММА 9 не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сказано, что «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 2

Вместе с тем как установлено в судебном заседании сумма транспортного налога в размере СУММА 2 не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 178 Трудового Кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых агентов удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как уже было указано ранее на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Спасского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принято по делу новое решение, которым признано незаконное увольнение ФИО1 с должности Муниципального автономного учреждения «Городской центр народной культуры «Приморье» на основание распоряжения главы городского округа Спасск-Дальний №-ра от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 восстановлен на работе в должности директора Муниципального автономного учреждения «Городской центр народной культуры «Приморье» с ДД.ММ.ГГГГ. Взыскан с Администрации городского округа Спасск-Дальний в пользу ФИО1 средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 7, компенсация морального вреда в сумме СУММА 10.

При этом судом при восстановлении ФИО1 на работе в зачет оплаты времени вынужденного прогула принимались выплаты при увольнении выходного пособия, а также сохраняемого среднего заработка на период его трудоустройства (включая НДФЛ).

Размер подлежащего взысканию в пользу ФИО1 среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 389150,73 рублей определен судом также включая НДФЛ.

Восстанавливая ФИО1 на работе с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты, следующей за датой увольнения (ДД.ММ.ГГГГ), на Администрацию ГО Спасск-Дальний была возложена обязанность по выплате ФИО1 среднего заработка за время вынужденного прогула за весь период вынужденного прогула работника по вине работодателя, то есть ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ без удержания и перечисления в бюджетную систему НДФЛ.

Таким образом, произведенные в связи с восстановлением ФИО1 на работе выплаты за время вынужденного прогула являются оплатой труда работника, то есть доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности, выполненный налоговым органом, проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, учитывая установленные по делу обстоятельства и требования действующего законодательства, принимая во внимание, что ФИО1 не исполнена конституционная обязанность по уплате правомерно исчисленного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, указанный доход в размере СУММА 4 за вычетом частичной оплаты в размере 989 рублей, подлежит взысканию с ФИО1 в сумме СУММА 5

Довод ФИО1 о том, что после принятия судом решения о восстановлении работника на работе на работодателя возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, судом отклоняется, поскольку при вынесении решения суд не произвел разделения сумм на причитающиеся ему, и подлежащие удержанию с него, в связи с чем, Администрация ГО Спасск-Дальний - налоговый агент при выплате по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имела возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода и сообщила об этом налоговому органу. При таких обстоятельствах в силу п. 6 ст.226 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налог, в связи с чем, довод ответчика об обратном ошибочен, основан на неверном толковании норм права.

Давая оценку доводам ответчика о том, что земельный и транспортный налог за 2023 год был оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 1, суд исходит из следующего:

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

В данном случае денежные средства уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа, и их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

Исходя из смысла положений ст.48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч.1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Спасск<адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме СУММА 6

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании в доход бюджета налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета Российской Федерации отрицательное сальдо в общем размере СУММА 3, в том числе:

-налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 5;

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 2;

-земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 9

-пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме СУММА 8

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета ГО Спасск-Дальний государственную пошлину в сумме СУММА 6.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Спасский районный суд.

Судья С.М. Середыч

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2025.