Решение № 2А-2086/2024 2А-59/2025 2А-59/2025(2А-2086/2024;)~М-1913/2024 М-1913/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-2086/2024

Дело № 2а-59/2025

Категория 3.200

УИД № 02RS0001-01-2024-006872-72


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Сабаевой Л.С.,

при секретаре ЛВН,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ПНВ о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ПНВ о взыскании за счет имущества физического лица 11 973 рублей 25 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 7 965 рублей 52 копейки, пени в размере 4 007 рублей 73 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ПНВ зарегистрированный в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве арбитражного управляющего, обязан уплачивать законно установленные налоги. За 2024 год сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включении в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 54 561 рубль 34 копейки, в том числе налог – 7 965 рублей 52 копейки, пени – в размере 7 744 рубля 14 копеек.

В ходе рассмотрения дела административным истцом дополнены требования в части взыскания с ПНВ за счет имущества физического лица пени в размере 7 744 рубля 14 копеек, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца СВК в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном иске с учетом дополнения.

В судебном заседании административный ответчик ПНВ административные исковые требования не признал.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из материалов дела следует, что ПНВ являлся налогоплательщиком, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, и, соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом.

Предметом настоящего административного искового заявления является взыскание страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год. То есть, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила 7 965 рублей 52 копейки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ПНВ не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам-физическим лицам, получившим доступ к Личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к Личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования ПНВ подтверждается принтскрином из программы и не оспаривался административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), однако, как указано выше, на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году») срок направления требования об уплате задолженности увеличен на 6 месяцев (то есть до ДД.ММ.ГГГГ). Требование № на сумму 75 244 рубля 27 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, направлено ПНВ своевременно – ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность правомерно включена налоговым органом в требование.

Налоговым органом сформировано и направлено письмом в адрес ПНВ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности в размере 79 612 рублей 22 копейки.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

В связи с тем, что требование об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ ПНВ было проигнорировано, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ПНВ задолженности по налогам.

При этом срок обращения в суд налоговым органом не пропущен (6 месяцев с момента направления требования), поскольку требование было направлено 27 июня, а судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (то есть в любом случае с момента направления требования должнику до момента обращения налогового органа к мировому судье прошло менее шести месяцев).

Соответствующий судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника возражением относительно исполнения судебного приказа.

Решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ПНВ за счет имущества физического лица задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 рублей, а всего 43 211 рублей 00 копеек. Отказано Управлению ФНС России по <адрес> во взыскании с ПНВ пени в размере 11 350 рублей 34 копейки.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай отменено в части отказа Управлению ФНС России по <адрес> во взыскании пени. В указанной части принято новое решение, которым административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ПНВ о взыскании пени удовлетворить частично. Взыскано с ПНВ в пользу Управления ФНС России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени в размере 9 421 рубль 15 копеек. В удовлетворении требования о взыскании пени в сумме 1 929 рублей 19 копеек отказано. В остальной части решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай вынесен судебный приказ № М2 от ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ПНВ возражениями.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах административное исковое требование о взыскании с ПНВ за счет имущества физического лица страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 7 965 рублей 52 копеек, подлежит удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ПНВ пени, то суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени, предоставленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

Пеня в указанном размере начислена за неисполнение или несвоевременное исполнение ПНВ обязанности по уплате страховых взносов.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, доказательств его уплаты в полном объеме, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком не было представлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ПНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> за счет имущества физического лица страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 7 965 рублей 52 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 007 рублей 73 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 744 рублей 14 копеек.

Взыскать с ПНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья Л.С. Сабаева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ