Решение № 2А-218/2020 2А-218/2020(2А-3821/2019;)~М-3033/2019 2А-3821/2019 М-3033/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-218/2020

Дело №2а-218/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород (дата)

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., при секретаре судебного заседания Ефимовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1 ИНН №... (дата рождения: (дата), место рождения: ...) состоит на учете в ИФНС России по Московскому району Г.Н.Новгорода.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с гл.31, ст.388 НК РФ, Постановлением Городской Думы города Нижнего Новгорода от 28.10.2005 (с изменениями и дополнениями) налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с главой 32 НК РФ, ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьи.

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов налогообложения, указанных в уведомлении.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным законом.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащие расчет начисленного налога на имущество физических лиц с указанием суммы налога, подлежащего уплате, срока уплаты налога, объектов налогообложения и налогового периода.

Согласно налоговому уведомлению от (дата) №... налогоплательщику начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за (дата) г. в размере 38310руб. и 24922 руб. соответственно, срок уплаты налога (дата) Расчет налога представлен в данном налоговом уведомлении. Поскольку налог не был уплачен в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную (не полную) уплату налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога от (дата) №..., от (дата) №..., в установленный в данных требованиях срок сумма задолженности административным ответчиком оплачена не была.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по требованию об уплате налога №... общая сумма недоимки по налогам превысила сумму 3000 руб., установленную статьей 48 НК РФ, Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения данного требования об уплате налога (((дата)) + 6 м.), т.е. (дата)

Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № 6 Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа требуемой по настоящему административному иску задолженности. (дата) мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района Г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени в общем размере 64922.94 руб.

Таким образом, сроки взыскания, предусмотренные ч.2. ст.48 НК РФ Инспекцией соблюдены в полном объеме.

(дата). мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района Г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями.

Сумма взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению пеней в размере 2798.94 руб. образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2016(дата), и налога на имущество физических лиц за (дата) год в свою очередь земельный налог за 2017 год взыскивался по упомянутому выше заявлению о вынесении судебного приказа и был оплачен налогоплательщиком до обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, земельный налог за (дата) год оплачен налогоплательщиком (дата)

Налог на имущество физических лиц за (дата) год оплачен налогоплательщиком (дата)., вместо установленного законодательством срока - (дата)

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №... недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0.28 руб., образовавшая от неуплаты налога за (дата) год.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2798.66 руб., образовавшая от неуплаты налога за (дата).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств о отложении рассмотрения дела не заявлял.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с гл.31, ст.388 НК РФ, Постановлением Городской Думы города Нижнего Новгорода от 28.10.2005 (с изменениями и дополнениями) налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащие расчет начисленного налога на имущество физических лиц с указанием суммы налога, подлежащего уплате, срока уплаты налога, объектов налогообложения и налогового периода.

Согласно налоговому уведомлению от (дата) №... налогоплательщику начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за (дата) г. в размере 38310руб. и 24922 руб. соответственно, срок уплаты налога (дата) Расчет налога представлен в данном налоговом уведомлении. Поскольку налог не был уплачен в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную (не полную) уплату налога.

В порядке досудебного урегулирования спора истцом, ответчику направлено:

требование №... от (дата) на сумму пеней в размере 2219,18 со сроком исполнения до (дата);

требование №... от (дата) на сумму недоимки 62124,32 рублей и пени в размере 579,76 со сроком исполнения до (дата).

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку общая сумма задолженности по названным требованиям превысила 3000 руб., то административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку по требованию об уплате налога №... общая сумма недоимки по налогам превысила сумму 3000 руб., установленную статьей 48 НК РФ, Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения данного требования об уплате налога (((дата)) + 6 м.), т.е. (дата). При этом, инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № 6 Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа требуемой по настоящему административному иску задолженности. (дата) мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района Г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени в общем размере 64922.94 руб.

Как следует из КРБ, сумма взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению пеней в размере 2798.94 руб. образовалась в результате неуплаты земельного налога за (дата), и налога на имущество физических лиц за (дата) год в свою очередь земельный налог за (дата) год взыскивался по упомянутому выше заявлению о вынесении судебного приказа и был оплачен налогоплательщиком до обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, земельный налог за (дата) год оплачен налогоплательщиком (дата).

Налог на имущество физических лиц за (дата) год оплачен налогоплательщиком (дата) вместо установленного законодательством срока - (дата).

Расчет задолженности по пеням является арифметически верным, административным ответчиком не опровергнут.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что настоящим иском ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности по пеням.

На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании пней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной федеральной налоговой службы России № 12 по Нижегородской области задолженность:

недоимки по:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0.28 руб., образовавшая от неуплаты налога за (дата) год.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2798.66 руб., образовавшая от неуплаты налога за (дата).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов