Решение № 2А-2870/2025 2А-2870/2025~М-2309/2025 М-2309/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2870/2025

03RS0006-01-2025-003992-96

№2а-2870/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к А.В.В. о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.В.В. о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование требований указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит А.В.В., ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на дату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 150303 руб. 55 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11446 руб. 98 коп., в т.ч., пени - 11446 руб. 98 коп. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 155540 руб. 4 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 155540 руб. 4 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом перенаправлено (ШПИ №). Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2266/2024 отменен. В силу абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого дано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Предыдущее административное исковое заявление № подано в Советский районный суд Уфы РБ ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось -основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать с А.В.В., ИНН<***> за счет имущества физического лица в размере 11446 руб. 98 коп., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11446 руб. 98 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечено Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, А.В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В суде установлено, что административный ответчик А.В.В. имеет задолженность по пеням за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11446 руб. 98 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ, направлялось в адрес налогоплательщика налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где сумма недоимки указана в размере 124473,37 рублей, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 98412,96 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 856,33 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 25204,98 рублей. Указанное требование необходимо исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом перенаправлено почтой России заказным письмом по адресу регистрации (ШПИ №).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по следующим налогам:

1)недоимка по земельному налогу за 2021г./земельному налогу за 2020г./земельному налогу за 2022г, административное дело №а-2871/2025 рассматривается Орджоникидзевским районным судом г.Уфы

2)недоимка по ОМС фикс за 2020 /ОПС фикс за 2020/ по земельному налогу за 2019год, мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №а-2097/2022 и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2772/2025 исковые требования удовлетворены. Исполнительный лист электронный.

3) недоимка по ОПС фикс за 2019/по ОМС фикс за 2019, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № (ст.47 НК РФ) советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

4)недоимка по земле за 2018/по земле за 2017/по имуществу за 2017 взыскано ранее судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-455/2021 судебным участком № по <адрес> г.Уфы, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Орджоникидзевским районным судом г.Уфы №а-2773/2025г. исковые требования удовлетворены. Недоимка на имущество и землю за 2017 год была уплачена ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем в административное исковое заявление не включена, включена только недоимка на землю за 2018 год.

5)недоимка по ОМС фикс 2018 год/ОПС фикс за 2018 год, взыскана постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № (ст.46 НК РФ), советским РОСП г.Уфы РБ возбуждено ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

6)недоимка ОМС фикс 2017 год/ОПС фикс за 2017 год, взыскано постановлением от ДД.ММ.ГГГГ года№. Советским РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

С учетом изложенных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также срок на обращение в суд с настоящим иском после отказа в выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Исходя из взысканной пенеобразующей недоимки, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

1) недоимка по земельному налогу за 2021, сумма недоимки 299,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 27,43 рублей.

2) недоимка по земельному налогу за 2020 год, сумма недоимки 272,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 24,95 рублей

3)недоимка по земельному налогу за 2022 год, сумма недоимки 312,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 28,62 рублей

4)недоимка по ОМС фикс за 2020 год, сумма недоимки 8199,49 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 752,17 рублей

5)недоимка по ОПС фикс за 2020 год, сумма недоимки 19771,82 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 1813,83 руб.

6)недоимка по земельному налогу за 2019 год, сумма недоимки 247,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 22,66 руб.

7)недоимка по ОПС фикс за 2019 год, сумма недоимки 29354,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 2692,74 рублей.

8)недоимка по ОМС фикс за 2019 год, сумма недоимки 6884,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 631,49 рублей.

9)недоимка по земельному налогу за 2018 год, сумма недоимки 225,00 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 3,52 руб.

10)недоимка по ОМС за 2018 год, сумма недоимки 5840,00 рублей, период начислений пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 535,72 рублей

11)недоимка по ОПС за 2018 год, сумма недоимки 26545,00 рублей, период начислений пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 2435,06 рублей

12)недоимка по ОМС фикс за 2017 год, сумма недоимки 4280,59 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 392,67 рублей

13)недоимка по ОПС фикс за 2017 год, сумма недоимки 22742,14 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 2086,12 рублей

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговым органом обращался с заявлением о вынесении задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности подлежащей взысканию, в сумме более 10000,00 рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11446,98 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы, отсчет срока подачи заявления о вынесении судебного приказа осуществляется от ранее направленного мировому судье заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему административному исковому заявлению- не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу У2а-2266/2024 года вынесен мировым судьей судебного участка № по советскому району г.Уфы РБ ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (19.02.2025+6мес.)

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с А.В.В. осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к А.В.В. о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с А.В.В., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 11446 руб. 98 коп., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11446 руб. 98 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с А.В.В., <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А.Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 21 ноября 2025 года