Апелляционное определение № 33А-2385/2026 от 25 февраля 2026 г.

Судья: Дугина И.Н. №33а-2385/2026

Докладчик: Пронченко И.Е. (№2а-2190/2025)

(42RS0007-01-2025-003418-14)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«26» февраля 2026 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Пронченко И.Е.,

судей: Копыловой Е.В., Казаковой И.А.,

при секретаре: Столяровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 08 декабря 2025 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию №28289 от 25.11.2024 в общем размере 30180,25 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 27246,66 рублей; задолженность по пени в общем размере 2933,59 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1 с 23.03.2021 по 16.10.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

За 2024 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 27246,66 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование №28289 от 25.11.2024 со сроком исполнения до 18.12.2024

В установленный в требовании №28289 от 25.11.2024 срок задолженность по налогам и пени в бюджет РФ не внесена.

В соответствии с пунктами 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом 17.02.2025 принято решение №1354 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №28289 от 25.11.2024 суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Отмечает, что в рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования №28289 от 25.11.2024, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с 18.12.2024.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 18.06.2025 (18.12.2024+6 месяцев).

21.04.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово по делу №2а-776/2025-4 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

30.04.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, считает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от 08 декабря 2025 года административные исковые требования МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени, формирующая отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию №28289 от 25.11.2024 в общем размере 30180,25 руб., из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 27246,66 руб.; задолженность по пени в общем размере 2933,59 руб. Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение. Доводы мотивирует тем, что решение суда является незаконным, подлежащим отмене. Считает, что в силу п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на подачу налоговым органом в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с 16.10.2024 (с даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя), последним днем срока является 16.04.2025. Вместе с тем, заявление налогового органа поступило мировому судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово 21.04.2025, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, считает, что суд в обжалуемом решении сделал неправильные выводы о том, что шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №28280 от 25.11.2024, то есть с 18.12.2024. При этом не имеет правового значения то обстоятельство, что поданное мировому судье заявление налогового органа №4302 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было датировано 03.04.2025.

Лица участвующие в деле в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о месте и времени рассмотрения дела в апелляционном порядке извещены заблаговременно и надлежащим образом.

Судебная коллегия, принимая во внимание, надлежащее извещение сторон о времени и месте рассмотрения дела, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктами 1.2, 5 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1 в период с 23.03.2021 по 16.10.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась налогоплательщиком страховых взносов, что усматривается из выписки из ЕГРИП, основной вид деятельности - деятельность стоянок для транспортных средств.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику выставлено требование №28289 об уплате задолженности по состоянию на 25.11.2024, в котором предложено в срок до 18.12.2024 оплатить задолженность.

До настоящего времени подлежащая оплате по требованию №28229 от 25.11.2024 задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании статьи 75 НК РФ за нарушение срока уплаты страховых взносов административному ответчику были начислены пени в общем размере 2933,59 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом 17.02.2025 принято решение №1354 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №28289 от 25.11.2024, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с 18.12.2024.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 18.06.2025 (18.12.2024 + 6 месяцев).

21.04.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово по делу №2а-776/2025-4 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

30.04.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.09.2025, то есть в предусмотренный НК РФ срок.

Как следует из пояснений налогового органа, предоставленных в суд апелляционной инстанции, денежные средства по платежному поручению от 19.03.2024 в сумме 11460,50 руб. поступили в налоговый орган и зачтены в счет в счет уплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 10 295,37 руб. за 2024 год по сроку уплаты 31.10.2024 и в счёт уплаты земельного налога в сумме 1165,13 за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.

Денежные средства по платежному поручению от 02.12.2024 в сумме 1712 руб. поступили в налоговый орган и зачтены в счет в счет уплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 10 295,37 руб. за 2024 год по сроку уплаты 31.10.2024. Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2933,50 руб. было подано с учетом представленных платежей.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности являются правильными, должным образом мотивированы и основаны на исследованных в ходе судебного разбирательства доказательствах, которым дана надлежащая, отвечающая правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правовая оценка. Оснований не согласиться с ними и подвергать их сомнению у суда апелляционной инстанции не имеется.

Довод апелляционной жалобы о том, что суд необоснованно не применил последствия пропуска срока обращения в суд, не может быть принят во внимание и положен в основу отмены решения суда, поскольку сводится к неверному толкованию положений абзаца 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как было указано выше, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.03.2021 по 16.10.2024, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В реестре решений о взыскании задолженности размещено решение налогового органа №1354 от 17.02.2025 о взыскании задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа №4302 от 03.04.2025.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности необходимо исчислять с 18.12.2024, то есть со дня истечения срока исполнения требования №28289 от 25.11.2024 об уплате задолженности, в связи с чем суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что срок как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2024 год и пени налоговым органом не пропущен.

В целом, апелляционная жалоба не содержит фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом не допущено, судом апелляционной инстанции таких нарушений не установлено.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 08 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 февраля 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: