Решение № 2А-1144/2024 2А-1144/2024~М-1054/2024 М-1054/2024 от 29 августа 2024 г. по делу № 2А-1144/2024

Дело № 2а-1144/2024

59RS0028-01-2024-002144-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2024 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В., при помощнике судьи Узьмовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30 635,27 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 21760 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162,28 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере18133 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 363 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,72 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 56 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 220,56 руб.;

недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3146 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,60 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2062,14 руб.;

пени в размере 9800,94 руб., начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Между тем, исчисленная сумма страховых взносов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Более того, ответчик в период 2020-2022.г. являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, оплата которых также в установленные налоговым законодательством сроки не произведена. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ была начислена пеня. В адрес административного ответчика были направлены требования об оплате недоимки и пени с установлением срока уплаты, которые также исполнены им не были. Впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ответчика. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 41).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, в том числе признаются индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года при доходе, не превышающем 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), а соответственно, являлась плательщиком страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, ответчик обязана была уплатить страховые взносы в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, подлежащие оплате страховые взносы по соответствующему сроку в бюджеты не поступили.

Более того, как следует из материалов дела, в 2020-2022 г.г. ФИО2 являлась собственником транспортных средств, земельных участков и помещений (л.д. 14), а соответственно в силу требований ст. ст. 357-358, 388-391, 400-401 НК РФ на ней лежала обязанность по уплате в установленные сроки налога на имущество, земельного налога и транспортного налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика своевременно были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, что подтверждается материалами дела (л.д. 21-26), между тем исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки по налогам за 2020 год с установлением предельного срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением данного требования, по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который по настоящее время находится на исполнении ОСП по <адрес> (л.д. 43).

В связи с неуплатой налогов за 2020-2021 г.г. налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162,28 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 220,56 руб.; недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,72 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2062,14 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,60 руб.

Также были начислены пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 9800,94 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1) HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base;=LAW&n;=454148&dst;=240&field;=134&date;=11.06.2024"

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из материалов дела следует, что 23.07.2023 с учетом п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени с установлением предельного срока оплаты до 16.11.2023 (л.д. 27).

Однако требование межрайонной ИФНС России N 21 в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлом), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 17-18). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика (л.д. 32).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 2790 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №:

недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30 635,27 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 21760 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162,28 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере18133 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 363 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,72 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 56 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 220,56 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3146 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,60 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2062,14 руб.;

пени в размере 9800,94 руб., начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2790 руб. 96 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2024.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья: