Решение № 2А-393/2024 2А-393/2024~М-339/2024 М-339/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-393/2024

УИД 40RS0№

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 11 июля 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А.,

при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

10 июня 2024 года Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 2392 рублей 17 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. За 2016 год ФИО2 не был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 10328 рулей. Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год не исполнена, налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

На основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными в законодательство изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с 228 статьей Налогового кодекса Российской Федерации производят в числе прочего физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 18 марта 2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30 мая 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленные законом сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО2 3 марта 2017 года в налоговый орган подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 10328 рублей. В установленный срок административным ответчиком налог не уплачен.

Ввиду наличия недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год административному ответчику начислены пени. В отношении указанной задолженности налоговым органом принудительные меры взыскания до формирования Единого налогового счета не приняты.

На 1 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составило: по налогу – 10352 руб., по пени – 2001 руб. 90 коп., в общей сумме - 12353 руб. 90 коп. В состав данного отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 входят все суммы неисполненных на момент формирования ЕНС налогов и пеней, также доначисленные пени до момента формирования ЕНС.

Задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС по уплате обязательных платежей и санкций на 31 декабря 2022 года не была уплачена ФИО2, размер задолженности изменился, как в связи с изменением порядка учёта этих платежей, так и в связи с доначислением пеней на неуплаченную сумму налогов.

Поскольку в случае изменения обязанности лица по уплате налогов налоговый орган направляет уточнённое требование, ФИО2 выставлено новое требование № от 8 июля 2023 года со сроком исполнения до 31 августа 2023 года. Сумма требования об уплате обязательных платежей и санкций на момент его выставления (8 июля 2023 года) составила: земельный налог – 24 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц – 10328 руб. 00 коп., пени – 2001 руб. 90 копеек.

Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам, установленным в Налоговом кодексе Российской Федерации в связи с введением ЕНС и ЕНП, отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года, если не приняты меры для принудительного взыскания. При этом, начиная с 30 марта 2023 года, предельный срок направления требования об уплате задолженности налоговым органом увеличен на 6 месяцев от установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации ранее трехмесячного срока.

Требование № от 8 июля 2023 года выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 19 июля 2023 года и вручено 20 июля 2023 года. Указанное требование, как и размер начисленной задолженности, административным ответчиком не оспаривались. Требование в установленный срок не исполнено.

19 февраля 2024 года, реализуя обязанность принудительного взыскания сумм налогов, Управление ФНС России по Калужской области обратилось к мировому судье судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по уплате налогов.

20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калужской области задолженности по уплате налогов – отрицательное сальдо ЕНС: задолженность по состоянию на 23.10.2023 в размере 12757 руб. 49 коп., из них земельный налог за 2015-2016 годы – 24 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц – 10328 руб. 00 коп., пени 2405 руб. 49 коп.

В связи с поступлением возражений от ФИО2, в которых она выразила несогласие с суммой задолженности, определением мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 18.03.2024 судебный приказ от 20.02.2024 отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Задолженность ФИО2 по налогу на доходы физических лиц и пеням на 23 октября 2023 года, по которым не принимались меры принудительного взыскания, но возможность принудительного взыскания не утрачена, поскольку данная сумма входила в требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года.

Размер задолженности и правильность её начисления ответчиком не оспаривались.

Из представленных материалов следует, что поступившие 22 марта 2024 года на ЕНС ФИО2 единые налоговые платежи в размере 5164 руб. 00 коп. на общую сумму 10328 руб. 00 коп. распределены налоговым органом в качестве погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц. Сумма задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы сторнирована 24 мая 2024 года, пени уменьшены на 13 руб. 32 коп.

Административным истцом заявлены требования о взыскании отрицательного сальдо ЕНС по пени в размере 2392 руб. 17 коп., образовавшейся на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (23 октября 2023 года).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из представленных административным истцом расчётов сумм пени следует, что задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 1508 руб. 32 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на 23.10.2023 (дата составления заявления о выдаче судебного приказа) всего 12757 руб. 22 коп., в том числе пени 2405 руб. 49 коп.

Таким образом, исходя из расчёта: 2405 руб. 49 коп. (отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) - 13 руб. 32 коп. (пени по земельному налогу, задолженность по которому сторнирована) = 2392 руб. 17 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на 23 октября 2023 года составляет 2392 руб. 17 коп.,

Указанные обстоятельства подтверждаются: учетными данными налогоплательщика ФИО2, расчётами сумм пени, копиями: налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности, определения мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 18 марта 2024 года, другими материалами дела, исследованными судом.

Наличие у налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10328 рублей 00 копеек в период с 1 июля 2017 года по 23 октября 2023 года подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

ФИО2, являясь в силу закона плательщиком данного налога, добровольно возложенную на нее обязанность должным образом не исполнила, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке: выставлено требование об уплате задолженности, которое административный ответчик не исполнила в установленный срок, направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В связи с тем, что ФИО2 возложенная законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10328 рублей 00 копеек исполнена 22 марта 2024 года, учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, суд приходит к выводу о том, что заявленные УФНС России по Калужской области требования о взыскании пени, начисленных до 23 октября 2023 года (дата составления заявления о вынесении судебного приказа), являются законными и обоснованными. Доказательств в опровержение заявленных требований и правильности расчета задолженности по пени ФИО2 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Калужской области к ФИО2 в полном объёме.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (№) отрицательное сальдо единого налогового счета – задолженность по пени по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 2392 /две тысячи триста девяносто два/ рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 400 /четыреста/ рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 17 июля 2024 года.

Председательствующий