Решение № 2А-248/2025 2А-248/2025~М-216/2025 М-216/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-248/2025

Дело № 2а-248/2025

22RS0035-01-2025-000362-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Гальбштадт 12 декабря 2025 года

Районный суд Немецкого национального района Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Безуглова В.В.,

при секретаре Вилл И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В ИЛ:

административный истец Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее ИФНС) обратился в суд с административным иском к ФИО1 в котором просил взыскать с административного ответчика недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 442 рубля;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 179 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в размере 16 435 рублей 84 копейки,

на общую сумму 17 056 рублей 84 копейки.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 является налогоплательщиком, поскольку является собственником с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью 1193, кадастровый № и жилого дома, площадью 71,8, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>. Налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 442 рубля и 179 рублей соответственно.

В этой связи административному ответчику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату указанных налогов. Кроме того, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 92 342 рубля 92 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся указанные недоимки и пени.

В связи с неуплатой задолженности в установленные требованиями сроки, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которая предусматривает возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена ст. 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном п. 1 ст.11.3 суммы денежных средств.

Пунктом 4HYPERLINK https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base;=LAW&n;=450450&dst;=5603 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В п.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях п.1 ч.1 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно п. 10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счет на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пункт 8 статьи 45 НК РФ предусматривает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время: жилое здание площадью 71,8, кадастровый № по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1193, кадастровый № по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 посредством почты направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92 342 рубля 92 копейки, в том числе по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в размере 493 рубля и 377 рублей, «земельный налог» в сумме 1 355 рублей и 226 рублей, «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» в сумме 63 799 рублей, «страховые взносы на обязательное медицинское страхование» в сумме 15 650 рублей, «пени» в сумме 10 442 рубля 92 копейки. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

В связи с неисполнением требований по уплате задолженности по налогам, налоговым органом направлено в адрес судебного участка Немецкого национального района Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-433/2025.

Следовательно, в суд о взыскании задолженности налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока по всей недоимке исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка Немецкого национального района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений должника ФИО1

С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства.

Установленные статьями 45, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

Как следует из административного иска и материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92 342 рубля 92 копейки.

С учетом частичного внесения платежей ответчиком, начисления налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность в рамках административного иска составила 17 056 рублей 84 копейки, в том числе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 621 рубль; пени в размере 16 435 рублей 84 копейки.

Расчет земельного налога произведен в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом налоговой ставки на земельный участок, судом проверен и признан верным.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 406 НК РФ, судом проверен и признан верным.

Расчет сумм пени (л.д.20-28, л.д. 71) начисленных в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, судом проверен и признан верным.

В связи с вышеизложенным, с учетом установленных по делу обстоятельств у суда имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю денежные средства в размере 17 056 (Семнадцать тысяч пятьдесят шесть) рублей 84 копейки, в том числе недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 442 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 179 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в размере 16 435 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Немецкий национальный район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через районный суд Немецкого национального района Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Безуглов