Решение № 2А-252/2025 2А-252/2025~М-178/2025 М-178/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-252/2025

Дело № 2а-252/2025

УИД 33RS0020-01-2025-000292-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2025 г. г. Юрьев-Польский

Юрьев-Польский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Грязнова Ю.В.,

при секретаре Голодаевой И.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа,

УСТАНОВИЛ:

20 мая 2025 г. Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее также административный истец, УФНС России по Владимирской области, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее также административный ответчик, налогоплательщик, должник), в котором просило взыскать с последнего единый налоговый платеж в общей сумме 2 193,32 руб., из них задолженность по уплате штрафа 2 193,32 руб.

В обоснование указано, что в силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, поскольку физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны исчислять и уплатить налог в бюджет. Срок уплаты НДФЛ за 2022 год - не позднее 17 июля 2023 г. ФИО1 не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения. За непредставление налоговой декларации и неуплату НДФЛ ФИО1 начислены штрафы по ст. 119 НК РФ и по ст. 122 НК РФ, размер которых с учетом смягчающих обстоятельств был снижен в 4 раза и составил: по ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> руб., по ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.ст. 119 и 122 НК РФ.

Представитель административного истца - УФНС России по Владимирской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 (ИНН №) является плательщиком НДФЛ и обязан уплачивать законно установленные налоги (взносы).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 настоящего кодекса, а также с учетом особенностей, установленных ст.ст. 213, 213.1 и 214.10 настоящего кодекса.

Следуя п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При исчислении в соответствии с п. 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п. 4 ст. 214.10 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2, п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 реализовал доли следующих объектов недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права - 12 сентября 2021 г., дата прекращения регистрации права - 30 сентября 2022 г., размер доли в праве - 0,5;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права - 12 сентября 2021 г., дата прекращения регистрации права - 1 декабря 2022 г., размер доли в праве - 0,25;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права - 12 сентября 2021 г., дата прекращения регистрации права - 30 декабря 2022 г., размер доли в праве - 0,5.

Сумма дохода, полученного от реализации долей объектов недвижимости, подлежащая налогообложению, составила <данные изъяты> руб.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год подлежал уплате ФИО1 в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты НДФЛ за 2022 год - не позднее 17 июля 2023 г.

ФИО1 не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Следуя п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 и ст. 122 НК РФ, ему начислены штрафы по ст. 119 НК РФ и по ст. 122 НК РФ, размер которых с учетом смягчающих обстоятельств был снижен в 4 раза и составил: по ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> руб., по ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 10 ст. 4 указанного Федерального закона, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктами 1, 6, 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, 25 июля 2024 г. налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по НДФЛ и штрафам в срок до 19 августа 2024 г. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 29 июля 2024 г., и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом проверено соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, в том числе предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд с административным иском.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока <данные изъяты> 20 мая 2025 г. налоговый орган обратился в Юрьев-Польский районный суд с настоящим административным иском.

На момент рассмотрения дела текущая сумма задолженности по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 193,32 руб.

Разрешая требования налогового органа, суд исходит из тех обстоятельств, что ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, в связи с чем был обязан своевременно производить его уплату, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, административным ответчиком не оспаривается. Кроме того, решение о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 в установленном порядке и сроки также не оспорено.

Учитывая то обстоятельство, что на дату рассмотрения дела сведения о погашении предъявленной к взысканию задолженности отсутствуют, то сумма задолженности подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета единый налоговый платеж в сумме 2 193,32 руб., из которых: задолженность по уплате штрафа в сумме 2 193,32 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Юрьев-Польский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Грязнов

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

в