Решение № 2-2847/2020 2-2847/2020~М-2959/2020 М-2959/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2-2847/2020

Дело № 2-2847/2020

УИД 55RS0005-01-2020-004694-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Макарочкиной О.Н.,

при секретаре Ивановой О.М., при помощнике судьи Зобниной Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 17 ноября 2020 года

гражданское дело по иску Адама И. И.ича к УФНС России по Омской области, обществу с ограниченной ответственностью «Научно- производственное объединение «Мостовик» о признании справки о доходах недействительными,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в суд с указанными требованиями к Управлению Федеральной налоговой службы по Омской области, обществу с ограниченной ответственностью «Научно-производственное объединение «Мостовик», ссылаясь на то, что апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № произведенный им расчет средней заработной платы за период приостановки деятельности признан законным, заработная плата подлежала начислению. Расчет задолженности был выполнен без учета налога на доходы физических лиц и принят судом. Несмотря на то, что судебный акт вступил в законную силу выплата задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год осуществлялась до ДД.ММ.ГГГГ года. Сопоставить взысканные по решению суда суммы с представленными в справках сведениями, с целью определения законности и правильности расчетов исчисления налогов, не представляется возможным. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 28 928 рублей на доходы ДД.ММ.ГГГГ года, являющиеся суммами взысканий по решению Первомайского районного суда за ДД.ММ.ГГГГ год. В ДД.ММ.ГГГГ году он не имел с ООО «НПО «Мостовик» заключенного трудового договора, при этом сведения в справках по форме 2-НДФЛ не учитывают основополагающие требования законодательства.

Считает, что суд при вынесении решения принимал во внимание справку о задолженности по заработной плате, представленную ООО «НПО «Мостовик», согласно которой, налоговый агент - ООО «НПО «Мостовик» обязан исчислять и удерживать у налогоплательщика налоги в бюджетную систему Российской Федерации. Расходы на оплату труда признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Задолженность по заработной плате за ДД.ММ.ГГГГ год, взысканная с ООО «НПО «Мостовик» по решению суда относится к расходам на оплату труда в налоговом периоде за ДД.ММ.ГГГГ год. Это не отражено в справках о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, а некорректно отражено в справках за ДД.ММ.ГГГГ год, как доходы за ДД.ММ.ГГГГ год с неудержанной суммой налога.

Кроме того указал, что в представленной ООО «НПО «Мостовик» налоговому органу справке по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ указан код дохода – 4800, который в соответствии с приказом ФНС России означает получение «иных доходов». На «иные доходы» ООО «НПО «Мостовик» был исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц, выставленный ему долгом по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ год. На основании изложенного, со сведениями, содержащимися в справках по форме 2-НДФЛ категорически не согласен, задолженность по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ год не имеет.

Просит признать справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленные налоговым агентом ООО «НПО «Мостовик» в уполномоченный налоговый орган недействительными и обязать конкурсного управляющего ООО «НПО «Мостовик» выдать аннулирующие справки 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебном заседании представитель ответчика Управление Федеральной налоговой службы по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования не признала, считает, что УФНС России по Омской области является ненадлежащим ответчиком. Суду пояснила, что ООО «НПО «Мостовик» за ДД.ММ.ГГГГ год представлены справки выплаченных доходов Адаму И.И. в соответствии с п.1 ст.230 НК РФ по признаку «1» и в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ по признаку «2». Апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НПО «Мостовик» в пользу Адама И.И. взыскана задолженность по заработной плате с ДД.ММ.ГГГГ года, выходное пособие, компенсация за нарушение сроков выплаты задолженности по заработной плате, компенсация морального вреда без отражения суммы налога на доходы физических лиц. Учитывая, что на момент выплаты задолженности по заработной плате трудовые отношения между Адамом И.И. и ООО «НПО «Мостовик» были расторгнуты, налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Таким образом, ООО «НПО «Мостовик», исполняя обязанности налогового агента, с учетом обстоятельств невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога предоставил за ДД.ММ.ГГГГ год уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием выплаченного дохода в виде заработной платы за период приостановления трудовой деятельности, компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы налога, не удержанной налоговым агентом. Истец ошибочно полагает, что налоговый агент обязан пересчитать налог в бюджет без фактического удержания с выплаченного дохода.

Истец ФИО1, конкурсный управляющий ООО «НПО «Мостовик» в судебном заседании участия не принимали, о дате, времени и месте рассмотрения извещены надлежащим образом; истец просил рассматривать без его участия.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НПО «Мостовик» в пользу Адама И.И. взыскана задолженность по заработной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ года и выходное пособие в размере 370 379,67 рублей, денежная компенсация за задержку выплат в размере 11 016,24 рублей, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей.

В соответствии со справкой формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной ООО «НПО «Мостовик» Адаму И.И., сумма взысканных в пользу истца по вышеуказанному апелляционному определению Омского областного суда в размере 201528,57 рублей указана в качестве полученного им в ДД.ММ.ГГГГ года дохода, имеющего код 2000, и сумма дохода в размере 20 991,22 рублей, имеющего код дохода 2013. Кроме того, справка содержит указание на сумму налога, не удержанную налоговым агентом в размере 28 928 рублей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> № ФИО1 был поставлен в известность о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 928 рублей, рассчитанного от размера полученного дохода в сумме 222 519,79 рублей.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении от ответчика справки по форме 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность по уплате исчисленной суммы налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с положениями ст.ст. 208, 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса; при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

В силу п.7 ст.226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за работников обособленного подразделения по месту нахождения этого подразделения, определяется исходя из дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого таким работникам.

Как указано выше, апелляционным определением Омского областного суда с ООО «НПО «Мостовик» в пользу Адама И.И. взыскана задолженность по заработной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ года и выходное пособие в размере 370 379,67 рублей, денежная компенсация за задержку выплат в размере 11 016,24 рублей, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей.

Указанная задолженность по заработной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ года была взыскана судом без учета налога на доходы физических лиц, что следует из представленной ООО «НПО «Мостовик» справки о задолженности по заработной плате, имеющейся в материалах гражданского дела № (л.д. 37), расчета истца (л.д. 5-8), имеющегося в материалах этого же гражданского дела, за вычетом налога по ставке 13%, с расчетом которого суд согласился при вынесении решения о взыскании задолженности.

Следует также отметить, что перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ. При этом такой вид доходов, как доход в виде среднего заработка за период приостановления работы в связи с нарушением работодателем сроков выплаты зарплаты, выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск указанный перечень не содержит.

Так, по правилам пунктов 1, 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск.

Организация, выплачивающая средний заработок, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить НДФЛ, удержать его непосредственно из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п.п. 1, 2, 4 ст.226 НК РФ).

Следовательно, не связана с расчетами по оплате труда только компенсация за задержку выплаты зарплаты. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора, поэтому в совокупный доход не включается. По смыслу положений ст.217 НК РФ в справку по форме 2-НДФЛ следует включить все доходы, которые облагаются налогом.

С учетом положений ст.236 ТК, предусматривающей расчет сумм компенсации за задержку выплаты заработной платы, НДФЛ не облагается компенсация, исчисленная в пределах, предусмотренных названной статьей. Вместе с тем информация о размере компенсации отражается в другом документе, предусмотренном для фиксации всех сумм дохода работника – в расчетном листке.

Компенсация же за неиспользованный отпуск налогом облагается, равно как облагается НДФЛ в общеустановленном порядке доход работника в виде среднего заработка за время приостановления работы в связи с задержкой выплаты заработной платы, выходное пособие.

Таким образом, при подсчете задолженности по заработной плате судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда при вынесении апелляционного определения ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № фактически произвела разделение сумм на причитающиеся взысканию в пользу Адама И.И. и на удержанные с него налоги, о чем ООО «НПО «Мостовик» было известно.

Учитывая положения пунктов 1, 7 статьи 226.1 НК РФ, ООО «НПО «Мостовик» как налоговый агент обязан был перечислить исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, однако необоснованно не выполнил свою обязанность.

Учитывая изложенное, действия ООО «НПО «Мостовик» по выдаче справки № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год о доходах физического лица в размере 222 519,79 рублей, при этом неясно, из какой суммы складывается данный доход и за какой период, которые повлекли негативное последствие для истца в виде возникновения у него обязанности по уплате налога, являются незаконными.

В рассматриваемом случае в пользу истца была взыскана заработная плата за минусом налога на доходы физического лица, а в результате действий ответчика по не удержанию суммы налога и не перечислению сумм налога в бюджет с рассчитанной заработной платы подлежит повторно отчисление налога на доходы физического лица с сумм, определенных ко взысканию с ООО «НПО «Мостовик» в пользу истца, что недопустимо в соответствии с действующим законодательством.

В целях восстановления нарушенного права истца, ООО «НПО «Мостовик» как налоговый агент должен подать в налоговый орган уточненные сведения о том, что сумма в размере 391 395,91 рублей, выплаченная истцу на основании апелляционного определения Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № рассчитана за минусом налога на доходы физических лиц, и выплатить в бюджет РФ соответствующие суммы налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать справки о доходах физического лица за 2017 год, в отношении Адама И. И.ича, представленных налоговым агентом - ООО «НПО Мостовик» недействительными.

Обязать ООО «НПО Мостовик» выдать аннулирующие справки 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы в Первомайский районный суд города Омска.

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2020 года

Решение в законную силу не вступило.